Лизинг что это такое простыми словами, чем отличается от кредита, виды лизинга, условия получения

Что такое лизинг

Несмотря на то, что «аренда» переводится с английского языка как «аренда», лизинг представляет собой своеобразный «гибрид» аренды и кредита с участием третьего лица — лизинговой компании. Последний покупает имущество у продавца и передает его арендатору. Каждый месяц он платит определенную сумму, которая является одновременно платежом за аренду и платежом по кредиту (в зависимости от дальнейших намерений пользователя). По истечении срока, указанного в договоре, имущество может быть выкуплено по остаточной стоимости или возвращено лизинговой компании.

Простой пример: автомобильная компания планирует обновить свой автобусный парк. Заключает договор с лизинговой компанией (пусть это будет ВТБ-Лизинг, ЯрКэмп Лизинг или любая другая). Лизинговая компания покупает у завода-изготовителя (скажем, МАЗ) 10 автобусов на общую сумму 60 млн рублей. Автобусы передаются автокомпании, которая вносит первоначальный взнос в размере 10 млн рублей, а затем ежемесячно вносит по 1,6 млн рублей на счет лизинговой компании в течение трех лет.

В 19 веке лизинг стал активно развиваться в США и Великобритании. Для нашей страны знаковым стало понятие «кредитование» со времен Великой Отечественной войны: поставка военной техники также была вариантом лизинга. Существенно влиять на развитие экономики лизинг начал в 50-х годах прошлого века. Основоположником современной лизинговой отрасли является американский предприниматель Генри Шофельд, открывший первую специализированную лизинговую компанию в Сан-Франциско.

В СССР лизинг использовался для закупки дорогостоящего импортного оборудования компаниями еще в 1970-х и 1980-х годах, но его масштабы были ограничены. На внутреннем рынке первый лизинговый бизнес стартовал в 1989 году. До середины 90-х годов лизинг не оказывал серьезного влияния на экономику Российской Федерации. После модернизации налогового законодательства и принятия в 1998 году Федерального закона «О финансовом лизинге (лизинге)» интерес бизнеса к этому инструменту значительно возрос. На конец 2017 года объем рынка лизинга в РФ оценивался экспертами рейтингового агентства RAEX (Эксперт РА) в один трлн рублей.

Основные виды лизинга – ТОП-3 популярных вида

Существует несколько видов лизинга, но основными видами, пользующимися популярностью как у юридических лиц и предпринимателей, так и у физических лиц, являются финансовый, оперативный и возвратный. Рассмотрим этот вид лизинга более подробно.

Вид 1. Финансовый

Схема данной лизинговой сделки представляет собой трехстороннюю организацию процесса: лизингодатель заключает сделку купли-продажи с автодилером и передает приобретенное имущество в пользование лизингополучателю. В то же время финансовый лизинг предполагает отношения между сторонами, которые в течение срока действия заключенного между ними договора обязуются осуществить оговоренные действия.

Примечание! При финансовом лизинге лизингодатель обязуется доставить выбранное оборудование получателю, а получатель в течение срока действия договора должен оплатить лизинг, который покрывает всю стоимость амортизации приобретаемого оборудования или его большей части, а также дополнительные расходы.

При данном виде лизинга лизингодатель, сдающий предмет лизинга в пользование, возвращает стоимость имущества и получает прибыль. Таким образом, лизингополучатель при данном виде лизинга получает оборудование на длительный срок последующего приобретения, а лизингодатель возмещает убытки и получает прибыль.

Вид 2. Оперативный

Оперативный лизинг предполагает совершение лизингополучателем и лизингодателем одних и тех же действий за одним лишь исключением — приобретенное лизинговой компанией транспортное средство после окончания действия договора лизинга возвращается лизингополучателю, а не переходит в собственность. Таким образом, оперативный лизинг представляет собой арендные отношения между сторонами, при которых расходы арендодателя не покрываются арендными платежами в течение срока действия договора лизинга. Оперативный лизинг обычно предоставляется на срок от трех до шести месяцев.

Вид 3. Возвратный

Организации часто обращаются к лизингу для снижения налоговой нагрузки. Так, при возвратном типе аренды организация может выступать как арендодателем, так и арендатором. Схема действий достаточно проста: организация, владеющая имуществом, продает его лизинговой компании, у которой берет это имущество на условиях финансового лизинга. При этом организация может воспользоваться всеми налоговыми преференциями, которые предоставляются при приобретении транспортных средств в лизинг юридическим лицам. Компания также получает оборотные средства в течение срока действия договора лизинга, которые она может использовать для развития бизнеса.

Другие виды лизинга

Помимо трех основных популярных видов лизинга, выделяют следующие:

по степени риска:

• необеспеченная аренда, когда лизингополучатель не предоставляет другой стороне дополнительных гарантий;
• частично обеспеченный, предусматривает наличие страхового депозита;
• гарантированный, когда риск распределяется между несколькими участниками, которые также являются поручителями для получателя.

по характеру форм расчетов между арендатором и арендодателем:

• наличными, при оплате наличными;
• компенсационные, когда платежи осуществляются в виде поставки товаров, произведенных на арендованном оборудовании;
• смешанный, когда оплата производится как товаром, так и наличными.

по типу имущества:

• сдача в аренду имущества (зданий, сооружений, жилых помещений и т.п);
• сдача в аренду движимого имущества (спецтехники, легковых и грузовых автомобилей, самосвалов, экскаваторов и др.), в том числе б/у.

Стороны лизинговой сделки

Обычно в процессе лизинга участвуют три стороны:

1. Продавец — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (обязательно — плательщик НДС), владеющий или реализующий необходимое оборудование. Имущество передается арендодателю на основании договора купли-продажи.
2. Лизингодатель – в его роли выступает лизинговая компания, которая может быть зарегистрирована как в качестве юридического лица, так и в качестве индивидуального исполнителя. Чаще всего в качестве арендодателей выступают банки или связанные с ними структуры, имеющие достаточный капитал для приобретения дорогостоящего имущества (транспортных средств, имущества, оборудования).
3. Арендатор — покупатель, также либо юридическое лицо любой организационно-правовой формы, либо индивидуальный предприниматель, которому оборудование, транспортные средства или имущество продавца необходимы для использования в коммерческой деятельности и получения дохода.

В чем экономический смысл лизинга

У каждой стороны лизинговой сделки есть свои причины для ее заключения.

• Продавец продает свой товар и получает полную стоимость имущества и отсутствие риска;
• Арендодатель получает выгоду от оценки имущества, включенного в арендную плату.;
• Арендатор покупает недвижимость по более выгодным (проценты/предоплата) или более лояльным (требование платежеспособности) по сравнению с банковским кредитом. Он вправе отказаться от покупки, если условия в его бизнесе изменились. Кроме того, покупатель экономит на налоговых платежах (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и транспортный налог при покупке транспортного средства).

Особенностью лизинговой сделки является снижение покупной цены имущества по окончании договора. Это делается за счет амортизации – годовой амортизации части стоимости актива по мере его износа. Амортизация начисляется по специальным формулам и не зависит от фактического износа товара. В лизинговых сделках по отдельным видам имущества применяется ускоренная амортизация, в связи с тем, что транспорт или оборудование по окончании договора имеют нулевую стоимость и переходят во владение лизингополучателя без дополнительной оплаты.

Как работает лизинг – главные этапы лизинговой операции

Использование лизинговой схемы при покупке автомобиля дает возможность организациям и предпринимателям не изымать из оборота значительных денежных средств, а также максимально быстро получить необходимую технику, спецтехнику или грузовые автомобили на выгодных условиях. Механизм заключения лизинговой сделки на приобретение необходимого оборудования включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Выбор объекта лизинга и компании

Клиент самостоятельно выбирает поставщика предмета лизинга либо выбирает из списка поставщиков, предложенного лизинговой компанией, определяет условия сделки, к которым относятся: параметры автомобиля, марка, цена, условия поставки, комплектация и т.д.арендатор — юридическое лицо, то финансовый отдел ищет оптимальный вариант.

Читайте также: Междугородняя перевозка умерших, ритуальный сервис высшего качества

Этап 2. Изучение условий лизинга и предварительное согласование

После первого шага, когда получатель сделал свой выбор, он предоставляет эту информацию лизинговой компании и согласовывает условия сделки. Важно выделить следующие позиции:

• сумма предстоящего авансового платежа;
• размер и график ежемесячных платежей;
• условия закрытия сделки и ответственность сторон.

Если условия устраивают обе стороны, заказчик предоставляет необходимый пакет документов и заявление, а лизинговая компания уже принимает решение о сдаче автомобиля в лизинг.

Этап 3. Составление договора лизинговой сделки

Для оформления договора лизинга получателю необходимо предоставить пакет документов, в том числе:

• заявление на покупку автомобиля в лизинг;
• бухгалтерская отчетность за последние три года, для физических лиц такой отчетностью является отчет о прибылях и убытках по форме 2-НДФЛ;
• копия паспорта получателя или руководителя компании.

Организациям и предпринимателям также понадобятся:

• справка из банка об оборотах компании по счетам за последний год;
• информационное письмо об организации.

При составлении договора лизинга также требуется договор с поставщиком оборудования и страхование объекта лизинга. Этот список не является полным, так как каждая лизинговая компания может дополнительно запросить и другие документы.

Этап 4. Первый взнос и поставка имущества

После заключения договора с лизинговой компанией лизингополучатель вносит аванс и получает необходимое оборудование или транспортное средство, которое можно сразу же использовать по назначению. При этом право собственности на предмет лизинга остается на весь период сделки у арендодателя, который будет нести расходы по содержанию и обслуживанию. Сдачу имущества по договору аренды осуществляет арендодатель.

Этап 5. Эксплуатация объекта и приобретение в собственность

Эксплуатация приобретенного в лизинг оборудования возможна после первого платежа. Стоит помнить, что если лизингополучатель не производит вовремя указанные в договоре платежи, лизинговая компания имеет право изъять такое имущество без судебного разбирательства. В этом случае при строгом соблюдении условий сделки право собственности после окончания договора переходит к лизингополучателю, который оплачивает остаточную стоимость приобретаемого транспортного средства.

Какое имущество можно взять в лизинг

Согласно Федеральному закону «О финансовой аренде (лизинге)» (№ 164-ФЗ от 29 октября 1998 г в действующей редакции) в аренду может быть передано движимое и недвижимое имущество: транспортные средства, оборудование, недвижимость, предприятия типа финансовых комплексов.

Объектами аренды не могут быть природные объекты, земельные участки и имущество, ограниченное в обороте. Исключением в этом смысле является вооружение — РФ имеет право продавать его другим странам в лизинг на условиях, предусмотренных международными договорами и законом о военно-техническом сотрудничестве.

Существуют и другие ограничения на лизинг, устанавливаемые самими лизингодателями. В частности, покупателям, желающим купить по договору аренды, отказывают:

• Низколиквидное имущество (например, отдельные марки автомобилей или оборудования, которые арендодатель не сможет продать, если лизингополучатель нарушит условия договора и имущество будет возвращено владельцу).
• Имущество определенных производителей (особенно оборудование заводов, известных ненадежностью своей продукции: арендодателям не нужен мусор, который им будет возвращать арендатор, и вряд ли они захотят заниматься постоянным гарантийным ремонтом).
• Имущество старше 5-7 лет (особенно транспортные средства).

Рассмотрим особенности лизинга каждого вида имущества.

Лизинг автотранспорта

Продавать автомобили в лизинг могут как специализированные лизинговые компании, так и автодилеры и банки.

Процедура покупки автомобиля в лизинг следующая:

• Заключение договора лизинга, дающего право пользования приобретенным автомобилем в течение определенного срока за определенную ежемесячную плату, а по истечении этого срока на выкуп. При этом между продавцом и лизинговой компанией заключается договор купли-продажи.
• Оплата лизингополучателем первого взноса (обычно 20-50% от общей стоимости по договору лизинга).
• Страхование предмета лизинга (ОСАГО и КАСКО).
• Регистрация транспортных средств (регистрация в ГИБДД). Объект регистрации зависит от условий договора: если в документе указано, что автомобиль остается на балансе лизинговой компании до полной оплаты, специалисты должны зарегистрировать автомобиль. Если транспорт сразу переводится на баланс покупателя (это редко, но бывает), регистрация — его забота. То же самое касается технического осмотра, если автомобиль старше трех лет.
• Транспортное средство передается в пользование арендатору. После окончания договора последний может выкупить автомобиль в собственность, вернуть его арендодателю или обменять арендованный автомобиль на новый.

Преимущества и недостатки автолизинга для покупателя

Плюсы

Минусы

В лизинг можно приобрести как легковые и грузовые автомобили, так и спецтехнику. Большой выбор опций: лизинговая компания может приобрести технику как у физических, так и у юридических лиц, как новую, так и бывшую в употреблении. Требуется меньше документов, чем для кредитной сделки (об этом мы поговорим отдельно ниже). Более лояльные требования к покупателю, чем при оформлении кредита. По окончании срока аренды есть выбор: вы можете купить автомобиль или вернуть его владельцу. Транспорт можно использовать сразу после завершения сделки и оплаты первого взноса.

Процентная ставка по договору лизинга, особенно для коммерческого транспорта средней ценовой категории, зачастую выше, чем процентная ставка по банковскому кредиту. Просрочка очередного платежа приводит к изъятию автомобиля у арендатора. Пока автомобиль не выкуплен, его нельзя продать, а сдать в аренду можно только с согласия арендодателя. Если автомобиль находится на балансе лизингодателя, для проведения всех плановых ТО автомобиль необходимо сдавать специалистам лизинговой компании.

Лизинг оборудования

Хороший способ обновить парк техники компании, не влезая в большие долги. Оборудование может включать в себя широкий спектр товаров – от оргтехники до сельскохозяйственных агрегатов и заводской техники. Процедура приобретения такая же, как и для автомобилей, за исключением того, что страхование предмета лизинга не является обязательным. Однако многие арендодатели настаивают на страховании оборудования.

Преимущества и недостатки лизинга оборудования для покупателя

Плюсы

Минусы

Покупка оборудования не требует больших вложений: фактически покупатель получает процентную рассрочку. Для арендатора составляется персональный план платежей, возможно согласование с арендодателем более адаптированного графика по сравнению с банковскими кредитами. Вы можете пользоваться приобретенным в лизинг оборудованием сразу после заключения договора и внесения первого платежа. Во многих случаях при правильном использовании машин и устройств, приобретенных в лизинг, ежемесячный платеж может быть покрыт прибылью, полученной от приобретенного оборудования, в короткие сроки. Арендные платежи за покупателя включаются в стоимость, в результате чего уменьшается налоговая база по налогу на прибыль. За счет ускоренной амортизации после окончания договора происходит существенная экономия по налогу на имущество.

Процентная ставка по договору лизинга часто выше, чем процентная ставка по банковскому кредиту. Просрочка очередного платежа приводит к аресту имущества у арендатора.

Лизинг недвижимости

Процесс аренды недвижимости аналогичен всем другим видам таких операций: арендодатель покупает выбранное клиентом имущество у продавца. Затем покупатель ежемесячно уплачивает суммы за пользование недвижимостью, а по истечении срока договора выкупает ее или возвращает арендодателю.

Мы рассмотрим покупку недвижимости в аренду с двух точек зрения: применительно к физическим и юридическим лицам, так как различия между ними весьма существенны.

Сдача имущества в аренду: юридическое лицо

покупка офиса или другой недвижимости в аренду выгодна для компании по нескольким причинам:

• Если приобретенное в лизинг имущество находится на балансе лизингодателя до его полного выкупа (а так происходит в подавляющем большинстве случаев), налог на имущество не уплачивается.
• Часть платежей по договорам лизинга имущества может быть возвращена в виде вычетов по налогу на добавленную стоимость.
• Арендные платежи учитываются бухгалтерией по себестоимости, что в итоге снижает налог на прибыль.

Все эти причины делают лизинг недвижимости гораздо более привлекательным, чем коммерческая ипотека.

Лизинг имущества: физические лица

Покупка квартир в аренду физическими лицами в Российской Федерации не получила серьезного развития по одной простой причине: если ипотечное жилье сразу становится собственностью покупателя, лизинговое жилье остается у арендодателя до момента полного выкупа. Мало кому хочется жить в квартире, которая на самом деле уже много лет принадлежит кому-то другому, и рискуют потерять ее моментально в случае задержки текущих платежей.

Если смотреть объективно, без эмоций, то аренда недвижимости для физических лиц имеет как преимущества, так и недостатки:

Плюсы

Минусы

Для лизингодателя лизинговая сделка является более надежной. Даже если заказчик не выполнит условия договора, имущество все равно останется в собственности лизинговой компании. Поэтому к разовым задержкам платежей здесь относятся гораздо лояльнее, чем к ипотеке. Чистая и красивая кредитная история не нужна, как ни к чему лизинговой компании: пока квартира не выкуплена, вы только ее арендатор. То же самое относится к официально подтвержденному доходу. Следовательно, те, кто никогда не получит ипотеку в банке, могут купить квартиру в аренду. Требования клиентов намного лояльнее. Аренда недвижимости удобна для тех покупателей, которые не хотят афишировать наличие, а также платить налог на недвижимость. Лизинг также привлекателен для пар, не состоящих в браке, которые не хотят лишиться своего имущества в случае раздела.

Стоимость лизинга обычно выше стоимости ипотеки. Если сравнить самые популярные лизинговые и ипотечные программы в ВТБ24, то окажется, что ежемесячный платеж по ипотеке ниже, чем по лизингу примерно на 30-60%. Другое дело, что взять ипотеку примерно в той же пропорции сложнее. При аренде недвижимости осуществляется не одна сделка, а сразу две: купля-продажа между арендодателем и продавцом и аренда между арендодателем и покупателем. Как правило, покупатель должен оплатить стоимость услуг по регистрации в обеих сделках.

Обратите внимание: в аренде недвижимости для физических лиц, несмотря на всю неразвитость, много мошенников. Покупать квартиру в аренду имеет смысл только у компаний, аффилированных с банками.

Лизинг персонала

Не слишком приятно звучащий термин на самом деле означает предоставление сотрудников для работы на арендатора в течение определенного времени. Лизинг персонала получил широкое развитие в последние годы. Если раньше компании старались минимизировать проникновение внутренней информации во внешнюю среду и из-за этого негативно относились к привлечению стороннего персонала, то лизинг стал достойной альтернативой необходимости оптимизации численности сотрудников. Ежегодно в Российской Федерации количество компаний, предлагающих лизинговые услуги, растет на 30-50%.

Обычно кадровое агентство выступает в роли арендодателя, заключая договор с работником (продавцом его рабочей силы). Это лицо направляется к конечному работодателю (арендатору). Чаще всего речь идет о замене штатных специалистов в период отпусков и больничных, а также для проведения мероприятий: выставок, презентаций, конференций. Условно говоря, предприятию не имеет смысла иметь в штате трех красивых девушек, которые будут встречать гостей на церемонии подписания контракта, а затем выносить на подносах папки с текстом документа. Этот персонал предоставляется агентством.

Объем необходимых функций персонала определяется в договоре между агентством и компанией.

Арендодатель (агентство) обязуется заключить трудовой договор (именно трудовой!) договор с работником, ведет кадровый учет, начисляет и выплачивает заработную плату, премии и иные льготы, уплачивает налоги и отчисления в ФНС и внебюджетных фондов, подписывает ОМС, оплачивает больничный.

Отношения с арендой труда в России регулируются Федеральным законом от 05.05.2014 № 116-ФЗ. Он содержит следующие правила:

• Подбором кадров могут заниматься только частные кадровые агентства, работающие на основной налоговой системе и аккредитованные государственной службой занятости.
• Договоры найма работников с арендаторами не могут быть заключены более чем на 9 месяцев.
• Все переводы работника могут осуществляться только с его письменного согласия.
• Вознаграждение «арендодателя» за ту же работу не может быть ниже, чем у штатного работника арендатора.
• Лизинговая компания обязана выплатить всю необходимую компенсацию за производственную травму — такую ​​же, как и основным работникам лизингополучателя.

Закон устанавливает определенные ограничения на «наемную» работу. Нельзя привлекать лизинговый персонал:

• Для выполнения работ I и II классов опасности или 3 и 4 степеней опасности;
• Выполнять работу экспедитора или другого работника на грузовом транспорте;
• осуществлять работу в компаниях, находящихся на грани банкротства;
• Для замены бастующих рабочих
• работать в условиях угрозы увольнения ключевых сотрудников

Какие виды лизинга бывают

В лизинговой сделке многое зависит от условий договора. В зависимости от них можно выделить три вида лизинга:

•  финансовый

При таком варианте арендодатель фактически является лишь финансовым посредником, формально участвующим в сделке. Передача имущества идет напрямую от продавца к арендатору, последний предъявляет продавцу требования о качестве этого имущества. В конце срока аренды имущество обычно имеет минимальную остаточную стоимость.

При таком соглашении договор лизинга часто предусматривает обязанность продавца принять имущество, если покупатель возвращает его арендодателю. Банку не нужны старые машины или машины, проще говоря. ВТБ24, Банк Авангард, Группа «Промсвязькапитал» и другие имеют собственные лизинговые «дочки.

• Оперативно

При таком варианте лизинга срок договора значительно короче срока эксплуатации приобретаемого имущества (имущества, производственного комплекса и т.п.). В связи с этим роль лизинговой компании в сделке является ключевой. Арендодатель берет на себя полную ответственность за сохранность арендованного имущества, организацию ремонта, страхование и техническое обслуживание.

Роль арендатора в этом механизме близка к роли арендатора. При расторжении договора покупатель имеет право:

• Выкупить имущество по остаточной стоимости (в данном случае эта стоимость довольно высока из-за длительного периода амортизации);
• Вернуть имущество лизинговой компании;
• Продлить договор аренды, если арендодатель не возражает;
• Обмен имущества на другое (например, производственное оборудование на более современное или другое имущество).

Оперативный вид лизинга часто используют дилеры крупных автомобильных компаний: покупатель использует автомобиль определенной марки в течение 2-3 лет, а затем берет в лизинг и выпускает более современную модель.

• Возвратный

Самый специфический вид лизинга. Здесь продавец и арендатор — одно и то же лицо. По сути, сделка представляет собой форму залогового кредитования, когда имущество передается арендодателю лишь формально, а фактически остается на месте. Компания может продавать свое оборудование, а затем сдавать его в аренду, получая крупную сумму денег за развитие и поддержание производственных мощностей.

Однако такие сделки также являются наиболее коррупционно емкими.

Недавний пример из Вологодской области. Здесь был заключен договор аренды на продажу крупного киноцентра. Продавцом было ООО, назовем его Альфа. Эта компания владела киноцентром более 10 лет, но бизнес не работал, долг рос, и учредители «Альфы» обратились в региональный центр поддержки бизнеса с просьбой о господдержке — объект социально значимый, здание имеет историческую ценить. Поддержка в размере 10 млн рублей была оказана при условии, что деньги будут направлены на развитие киноиндустрии в регионе.

ООО «Альфа» сразу же заключило договор аренды, а арендодателю (пусть это будет ООО «Бета», одним из учредителей которого оказался тот же региональный центр поддержки бизнеса, который также поддерживал «Альфу») продал имущество для кинопоказа на сумму в размере 24 млн руб. Арендодатель передал данное имущество покупателю – ООО «Гамма», предварительно заключив договор на 34 млн рублей с внесением аванса в размере 10 млн. Ничего необычного, если не принимать во внимание тот факт, что учредителями «Гаммы» были те же люди, что и у «Альфы», а разница между продажной и покупной ценой в точности повторяла размер государственной поддержки, оказываемой кинематографистам региона.

Областное правление, наконец, опомнилось и потребовало деньги, выплаченные в качестве государственной помощи, обратно. Это привело к банкротству ООО «Гамма» (списанная в связи с невозможностью взыскания задолженность составила 10,07 млн ​​руб.), увольнению ООО «Бета», внутренним разбирательствам в региональном правительстве и бурным дискуссиям о том, должны ли государственные органы вообще участвовать в обратные лизинговые сделки.

Повторный лизинг постоянно привлекает внимание налоговых органов: сделка, в которой нет явной экономической целесообразности, может быть признана формой уклонения от уплаты налогов.

Признаки фиктивной сделки обратной аренды:

• Продавец и покупатель связаны (например, один является зависимым от другого юридическим лицом). В этом случае ФНС может отказать в уплате возмещения НДС.
• Расчет при обратной аренде в одной из частей осуществлялся чеками, векселями и другими безналичными способами. Это может свидетельствовать о попытке вымогательства денег у продавца или покупателя.
• Как минимум один из участников уже попался на необоснованных лизинговых сделках.

Сделки лизинга по степени риска

Как и любая другая сделка по передаче имущества, лизинг имеет свои риски, некоторые из которых уже были описаны выше. По степени риска различают три вида лизинговых сделок:

•  гарантировано

Процесс передачи имущества застрахован специализированными страховыми компаниями или несколькими другими компаниями, выступающими поручителями за арендатора, способными полностью возместить стоимость имущества арендодателю в случае нарушения договора.

• Частично защищен

Страховой депозит, который арендатор вносит на счет лизинговой компании, покрывает часть стоимости имущества. Если в течение всего срока лизинга не произойдет ничего не оговоренного в договоре, денежные средства будут возвращены покупателю.

• Незащищенный

Сделки, по которым стороны не гарантируют друг другу выполнение своих обязательств. Сейчас такие отношения между субъектами лизинга встречаются реже, отсутствие страховки обычно «свидетельствует» о сомнительной или фиктивной сделке.

Все этапы лизинговой сделки

Как правило, существует пять этапов продажи имущества в аренду. Давайте посмотрим на каждый из них.

Шаг 1. Анализ рынка лизинга, выбор лизинговой компании.

Рынок лизинга в РФ практически идентичен по размерам первой сотне банковского сектора. Выбрать лизинговую компанию можно как по предлагаемым условиям, так и по надежности головной компании. Рейтинг лизингодателей ведется, например, на портале banki.ru/products/leasing/companies/.

Шаг 2. Анализ условий, предлагаемых арендодателем.

Наиболее важные моменты: первоначальный взнос (аванс), ежемесячный платеж, сумма переплаты, срок и график погашения, условия расторжения договора лизинга.

Шаг 3. Подготовка договора лизинга.

Для подготовки текста договора арендодателю обычно требуются следующие документы:

• письмо о намерении сдать недвижимость в аренду с указанием параметров;
• счета за последний отчетный период;
• выписка со счета компании или индивидуального предпринимателя (для оценки оборота компании или предпринимателя);
• копия паспорта руководителя/индивидуального предпринимателя, приказ о заключении договора/свидетельство о регистрации;
• страхование объекта лизинга.

Лизинговая компания может потребовать и другие документы.

Шаг 4. Авансовый платеж (первый платеж).

Сумма аванса обычно начинается от 5% (такие условия у большинства компаний, занимающихся оперативным лизингом автомобилей). В среднем прогресс рынка составляет 20-30%. После оплаты необходимой суммы покупатель получает недвижимость в пользование.

Шаг 5. Использование имущества в течение срока действия договора.

Арендованное имущество должно использоваться в соответствии с условиями договора. Это касается годовой страховки, обслуживания (транспорта, оборудования) и, конечно же, своевременной выплаты ежемесячных платежей.

Варианты платежей по лизингу

Регулярные платежи по договорам лизинга могут иметь один из трех типов графиков:

• Регрессивный – первые выплаты самые большие, затем они уменьшаются. Аналог дифференцированных платежей по кредитам. Такая схема позволяет минимизировать процентные платежи.
•  Аннуитет — платежи равными долями. «Самый дорогой» план, потому что первые платежи почти полностью идут на погашение процентов/маржи арендодателя.
• Сезонный — график, адаптированный к определенным видам бизнеса (например, сельское хозяйство, где основная прибыль приходится на осень и зиму — в эти периоды выплаты увеличиваются по сравнению со средними, в другие сезоны — уменьшаются).

Что выгоднее: кредит или лизинг?

В каждом случае ответ на этот вопрос может быть разным. Это зависит как от вида лизинга, так и от имущества, от взаимоотношений между лизингодателем и банком-кредитором и многих других аспектов. Не будем забывать, что лизинг в основном используется в коммерческих целях, а условия кредита для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей существенно отличаются от условий для «физиков».

Во-первых, давайте посмотрим на сравнение внешних характеристик. Предположим, мы решили купить автомобиль стоимостью 1 миллион рублей. Сравним средние параметры кредитной и лизинговой программ на начало 2018 года.

Альтернативы	Кредит	Лизинг
Срок	2 года	2 года
Вступительный взнос	20%	20%
Интерес	14% в год	16,5%
Ежемесячно оплата	38600 руб.	42 450 руб
Переплата	126 000 руб	153 500 руб

Думается, что кредит брать явно выгоднее. Однако не будем забывать, что процентная ставка и размер переплаты не всегда являются главными факторами при выборе способа приобретения недвижимости.

Если сложить все характеристики, по которым можно сравнить лизинг и кредитование, то получится примерно такая таблица:

Альтернативы	Лизинг	Кредитование
Предмет	Юридические лица и индивидуальные предприниматели.	Все физические (включая индивидуальных предпринимателей) и юридические лица
Право собственности после сделки	Предмет остается в собственности арендодателя до тех пор, пока покупатель не оплатил его стоимость	Недвижимость переходит в собственность клиента, остается в залоге у банка
Условия эксплуатации	История предыдущих лизинговых сделок и кредитная история значения не имеют (кроме попыток мошенничества)	Обязательна положительная кредитная история
Оплата по договору	Предоплата (первый платеж) Ежемесячные фиксированные платежи Выплата процента вознаграждения (маржи) арендодателю Возможна оплата страхования арендованного актива	Ежемесячные платежи (кредит + проценты) Возможен первоначальный взнос Возможные комиссии (за ведение счета и т д) Можно оплатить страховку
Амортизация имущества	Ускоренная амортизация может применяться к определенным видам имущества Для легковых автомобилей свыше 300 000 рублей и микроавтобусов свыше 400 000 рублей применяется коэффициент снижения амортизации	Нормальный расчет амортизации
Налоговые платежи
НДС	Входит в платежи по аренде. Налог может быть предъявлен к погашению после выкупа имущества.	Не подлежит налогообложению
Налог на имущество	Если недвижимость находится на балансе арендодателя, покупатель не платит налог. Если недвижимость находится на балансе покупателя, налог уменьшается за счет ускоренной амортизации.	Недвижимость, купленная в кредит, сразу становится собственностью покупателя, и налог на нее уплачивается в полном объеме.

Существуют различия в целях лизинга и кредита для коммерческих целей. В общем виде их можно выразить следующим образом:

• Кредитные средства могут распоряжаться предпринимателем на любые цели, а лизинговые средства в основном могут использоваться для развития бизнеса и обновления основных фондов.
• В случае кредита банк должен проверить целевое использование кредита. При аренде осмотр не требуется, так как недвижимость принадлежит арендодателю.
• При кредитовании бизнеса банку необходимы гарантии в виде залога на уже имеющееся у клиента имущество (которого может и не быть), а также страхование. При лизинге в качестве залога используется само имущество.
• Недвижимость, купленная на кредитные средства, сразу поступает на баланс компании, взявшей кредит. После приобретения имущества в аренду оно может быть как на балансе арендодателя, так и передано на баланс арендатора в зависимости от условий договора.
• Имущество, приобретенное на заемные средства, оказывается на балансе заемщика и ограничивает возможность дальнейшего кредитования. Арендуемое имущество обычно проходит через баланс лизинговой компании, так что арендатор может легко взять кредит.
• Прекращение выплат по кредиту может привести к банкротству компании и продаже активов в счет погашения долга. Прекращение лизинговых платежей приводит только к изъятию имущества, полученного в лизинг.

Чем лизинг отличается от аренды

С формальной точки зрения лизинг аналогичен аренде. В обоих случаях есть собственник имущества и лицо, которое хочет получить во владение это имущество, но не имеет сразу полной суммы для покупки. Собственник, в свою очередь, готов сдать недвижимость в пользование с определенной наценкой.

Но наряду со сходством между арендой и лизингом есть и существенные различия.

Альтернативы	Арендовать	Лизинг
Формальные параметры
Законное основание	Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 34 Федеральные законы, регулирующие отдельные виды аренды.	Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)»
Сроки	Преимущественно короткие сроки с возможностью продления.	В значительной части лизинговых сделок срок договора равен или близок ко всему сроку амортизации передаваемого имущества.
Точка	Любое непотребляемое имущество, не ограниченное в обороте.	Непотребляемое имущество, не ограниченное в обороте и не являющееся природным объектом (например, земельный участок)..
Возможность выкупа имущества по окончании договора	нет	это
Право собственности	использовать
Кто выбирает данное свойство	Арендодатель	Жилец
Пакет документов	Подтверждение платежеспособности не требуется	Документы, подтверждающие существование и платежеспособность бизнеса
Бизнес-диаграмма
Участники сделки	Хозяин арендатор	Продавец, арендодатель, арендатор. Также могут участвовать банки, страховые компании, компании-гаранты и так далее
Статус продавца (производителя) имущества	Не входит в соглашение	Участник сделки заключает договор с арендодателем.
Ответственность за соответствие имущества заявленным требованиям	Несет хозяин дома	Несёт арендатор, за исключением ситуации, когда недвижимость сдаётся в аренду арендодателем, и он же ищет продавца.
Риск случайной гибели/повреждения имущества	Несет хозяин дома	Арендатор на предъявителя
Страхование имущества	Арендодатель	Чаще всего арендатор

Лизинг и налоги

Подоходный налог

Для арендатора арендные платежи относятся к прочим расходам (статья 264, пункт 1 НК РФ). Следовательно, чем выше выплата, тем меньше подоходного налога придется заплатить. По мнению законодателя, это стимулирует развитие бизнеса и обновление основных фондов.

При заключении договора лизинга возможны два варианта:

•  Если имущество остается на балансе арендодателя

В этом случае арендатор включает всю сумму аренды в расходы.

Например, если договор лизинга заключен на 24 месяца, а общая сумма платежей без НДС составляет 300 000 рублей, ежемесячная сумма, включаемая покупателем в свои расходы, составит: 300 000 рублей / 24 месяца = 12 500 рублей.

• Если имущество находится на балансе арендатора

Имущество должно включаться в ту или иную амортизационную группу по стоимости расходов арендодателя на приобретение предмета лизинга и его предпродажное обслуживание. Амортизация рассчитывается в зависимости от группы – коэффициент умножения для некоторых видов имущества может достигать 3 (амортизация происходит в 3 раза быстрее, чем обычно).

Арендатор может включить сумму аренды за вычетом амортизации имущества в состав расходов.

Возьмем тот же пример с арендованным имуществом за 300 000 рублей и ежемесячным платежом 12 500 рублей, а стоимость покупки арендованного актива (пусть это будет машина с программным управлением, относящаяся к 5 амортизационной группе) составила 200 000 рублей. Минимальный срок пользования имуществом для 5 группы составляет 85 месяцев. 200 000 руб. / 85 месяцев * коэффициент 3 = 7058 руб.

Эта сумма будет включена в состав расходов по определению налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на амортизацию. Кроме того, в расходах будет учтена часть арендной платы в размере 12500 — 7058 = 5442 руб. В итоге вычет будет все тот же 12 500 рублей, но при неправильном его проведении налог на прибыль придется платить без вычета.

Налог на добавленную стоимость

По договорам лизинга можно получить возмещение НДС от государства (статьи 171, 172 НК РФ). Это произойдет, если вы выполните следующие условия:

• Аренда приобретается арендатором для бизнеса, облагаемого НДС.
• Арендодатель может подтвердить, что он действительно передал арендатору имущество (копии договоров, иные документы по требованию ФНС).
• Лизингополучатель может подтвердить, что отразил лизинговую операцию в бухгалтерском учете.
• Имеется счет на оплату арендной платы, переданный арендодателем покупателю.

Налог на имущество

Если имущество остается на балансе арендодателя, арендатор не платит налог. При постановке объекта на баланс арендатора можно уменьшить налог на имущество за счет ускоренной амортизации. Налог на имущество не взимается в течение срока действия договора лизинга независимо от остатка по нему.

Транспортный сбор

Здесь все просто: этот налог платит сторона, зарегистрировавшая арендованное транспортное средство в ГИБДД или Гостехнадзоре, вне зависимости от того, на чьем балансе находится это имущество в период аренды.

Как правильно выбрать лизинговую компанию

Во многом целесообразность лизинговой сделки зависит от того, насколько грамотно получатель выбирает лизинговую компанию. Часто для привлечения клиентов такие компании используют уникальные лизинговые схемы, которые на первый взгляд могут показаться очень выгодными. Но не только эти предложения определяют, насколько хороша и стабильна та или иная компания. В первую очередь стоит отметить ряд факторов, о которых следует знать:

1. Посмотреть историю компании, ее существование на рынке, опыт работы.
2. Исследуйте сделки, обратите внимание на номер, который проводит эта компания и уже закрылась.
3. Оцените размер компании по ее филиалам, квалификацию ее сотрудников и общую численность персонала.
4. Обратите внимание на доступность услуг для клиентов, на гибкость и прозрачность их предложения.
5. Пересмотрите ограничения по аренде.
6. Сделайте сравнение с другими компаниями.

При проведении данного исследования необходимо учитывать не только выгодные условия, которые готова предоставить компания, но и штрафные санкции, которые может повлечь за собой данная сделка.

Часто задаваемые вопросы по лизингу

В большинстве компаний предоставляется досрочный выкуп предмета лизинга (этот пункт должен быть включен в договор). Однако это не самый выгодный вариант для арендатора: при досрочной выплате остаточной стоимости сумма выкупа выше, а налоговые преференции меньше. Кроме того, быстрое приобретение приводит к повышенному вниманию к сделке со стороны налоговых органов: ФНС может аннулировать договор лизинга и признать его договором товарного кредита. Тогда налогового вычета не будет.

В каких случаях приобретаемое в аренду имущество должно быть поставлено на учет в государственных органах?

Согласно законодательству Российской Федерации необходимо зарегистрировать следующее имущество и право на него:

• транспорт (воздушный, морской, автомобильный)
• оборудование повышенной опасности

В каждом из этих случаев объект лизинга регистрируется по договору между лизингодателем и лизингополучателем за одним из них. При расторжении договора аренды в связи с неуплатой арендатором регулярных платежей регистрирующие органы аннулируют регистрацию пользователя имущества.

Да, государственные и муниципальные учреждения имеют право выступать арендаторами. Но для них закон о лизинге (статья 9.1) устанавливает ряд функций:

• Арендодатель самостоятельно определяет продавца и несет ответственность за своевременную сдачу имущества.
• Расчеты производятся только наличными, обмен не допускается.
• В залог может быть передано только арендованное имущество.

Арендодатель задерживает поставку оборудования, ссылаясь на проблемы с поставщиком. Компенсировать упущенное время отказывается, ссылаясь на то, что мы сами искали поставщика. Это законно?

Законодательством (ст. 34 ГК РФ и ст. 22 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)») прямо указано, что риск неисполнения поставщиком своих обязательств по договору лизинга лежит на стороне, которая выбрал поставщика. Чаще всего эту роль выполняет арендатор. То же самое относится и к несоответствию имущества целям проекта. Если вы выбрали оборудование, а оно оказалось неподходящим, расходы ложатся на вас. Если лизинговая компания искала поставщика или оборудование, она оплачивала расходы.

Под этим термином понимается передача права пользования арендованным имуществом третьему лицу. Допустим, оборудование было арендовано для проекта. Он был завершен досрочно. Закрытие договора досрочно означает получение убытка в виде налоговой компенсации. Принято решение о субаренде оборудования. Бывший арендатор становится арендодателем. Для этого требуется разрешение на сделку от первоначального арендодателя. Новый арендатор имеет те же налоговые льготы, что и принципал. В случае расторжения основного договора аренды (неоплаты последующих платежей) договор субаренды также считается недействительным.

Чаще всего фиктивный лизинг является прикрытием сделки купли-продажи в рассрочку. Выдается для получения налоговых льгот. Поскольку во многих регионах действуют программы стимулирования развития экономики, лизинговый бизнес там субсидируется за счет государственных средств. Это также открывает широкий спектр для фиктивных транзакций.

В Санкт-Петербурге и Тюменской области в конце 2017 года проходили суды по громким делам о хищении бюджетных субсидий по фиктивным договорам аренды: по первому делу в карманы мошенников ушло 18 млн руб., по второму — более 50 млн. Схема была та же: власти получили фальшивый договор аренды (на самом деле никакого имущества не существовало изначально и не передавалось), по которому злоумышленники получали компенсацию за первый взнос или проценты, предусмотренные региональными программами. В северной столице в схеме участвовал сотрудник центра поддержки бизнеса, который закрывал глаза на явную фиктивность договора.