Сальдо: что это такое простыми словами

Что такое сальдо

Немного истории. Италия – родина бухгалтерского учета. В конце 15 века математик Лука Пачоли изобрел так называемую систему двойной записи, где каждая бухгалтерская операция отражается на двух счетах. Например, если один является исполнителем (то есть должником), то другой должен быть назначен должником. Или если деньги из кассы были использованы, то товар прибыл. Согласно порядку ведения торговых книг, каждая запись по приходу (дебету) должна отражаться в левой части книги, а по расходным операциям (приходу) — в правой. Разница между двумя столбцами и есть баланс. Однако сам термин стал использоваться значительно позже — в XIX веке, опять же в Италии.

Проще говоря, баланс – это разница между доходами и расходами. Однако не все бухгалтерские счета отражают движение денег. Существуют также так называемые пассивные счета, по которым учитываются пассивы, т.е долги. Но об этом мы поговорим чуть позже, а пока вернемся к простым примерам из жизни.

Как определить сальдо?

Представьте, что вы открываете счет в банке как частное лицо. Начальный баланс счета будет равен нулю. Через несколько дней вы получили зарплату в 75 000 рублей. (1000 долларов США или 29 000 гривен), а потом вы сделали некоторые расходы на 22 500 рублей. (300$ или 8700 грн). Больше месяца движения на счету не было. Таким образом, остаток на конец периода на вашем счету составит 52 500 рублей. (700$ или 20300 грн.).

Другой пример. Ваш друг в начале месяца должен вам 37 500 руб. (500 долларов США или 14 500 гривен). В течение месяца он частично погасил долг, перечислив вам 22 500 рублей. (300$ или 8700 грн). На конец месяца остаток к оплате составил 15 000 руб. (200$ или 5800 грн) в вашу пользу. Когда баланс долга оценивается, баланс всегда в пользу того, кому кредитор должен.

Как рассчитать баланс? Для этого нужно выполнить два шага:

1. К начальному балансу счета добавить суммы операций, увеличивающие этот баланс. Это относится и к долговым обязательствам. Допустим, вы были должны Пете 7500 рублей. (100 долларов или 2900 гривен) и взял у Васи еще 15 000 рублей. (200$ или 5800 грн). Таким образом, текущая кредиторская задолженность составляет 22 500 руб. (300$ или 8700 грн.).
2. Кроме того, из этого значения необходимо вычесть суммы операций сторнирования. Предположим, что в этом месяце вы вернули Пете 3750 рублей. (50 долларов США или 1450 гривен), а остаток по кредиту составит 18 750 рублей. (250$ или 7250 грн) (300-50).

Виды сальдо в бухучете

В бухгалтерском учете «бухгалтерский баланс» — это термин, несущий определенную функциональную нагрузку. Он рассчитывается по дебету и кредиту конкретного счета, поэтому различают:

1. дебетовое сальдо – это общая сумма, рассчитанная по дебету, которая превышает сумму, рассчитанную по кредиту. Показывает состояние активов компании. Проще говоря, это состояние счета, при котором сумма приходов превышает сумму расходов (затрат);
2. кредитовое сальдо — об этом говорят, когда сумма ссудных показателей больше суммы дебетовых, то есть имеется отрицательное сальдо из-за превышения расходов по отношению к поступлениям (в денежном выражении).

Если на конец расчетного периода дебет и кредит равны, такой остаток называется нулевым, а счет, для которого он = 0, называется закрытым.

Этот показатель выражает состояние счета на разных временных интервалах, поэтому он делится на 2 типа:

1. начальный — общий остаток на конец последнего периода, соответственно он же начальный текущего периода;
2. конечный — результат деятельности в денежном выражении на конец текущего периода.

Формула расчета баланса на активном счете:

Теперь давайте рассмотрим все это на примере:

На примере показано, как они формируются:

1. дебетовый оборот: суммируются все поступления;
2. кредитный оборот: все расходы суммируются;
3. итоговый баланс: стартовая сумма + дебетовый оборот — кредитовый оборот.

Посмотрите, как выглядит баланс на разных счетах конкретной компании отдельно по каждому счету и в итоге:

*Если щелкнуть изображение, оно откроется в полном размере в новом окне

Читайте также: 74+ Самые дорогие вещи в мире (Фото + Цены), Описания и История

Роль сальдо в бухгалтерском учете

Расчет баланса является основой для анализа финансовой деятельности предприятия.

Что означает число:

1. на уровне рентабельности всего предприятия или отдельного направления хозяйственной деятельности;
2. об устойчивости финансового положения предприятия или, наоборот, о его близости к банкротству.

Кроме того, анализ бухгалтерского баланса за разные периоды позволяет сделать выводы об успехах или неудачах финансового менеджмента предприятия и скорректировать дальнейший ход его финансовой деятельности.

Сальдо в бухгалтерском учете

Теперь, когда стало понятно, что такое баланс и как его рассчитать для простых жизненных ситуаций, перейдем к более глобальным расчетам. Начнем с учета операций в компании. В бухгалтерском учете сальдо – это сальдо активного или пассивного счета для бухгалтерского учета.

Такие остатки в конце квартала или года переносят в бухгалтерский баланс — основной отчет о финансово-хозяйственной деятельности компании.

Аккаунты делятся на активные и пассивные. Активные – это счета, отражающие движение активов. Напомню, что к активам относятся:

• основные средства;
• нематериальные активы;
• магазины (материалы, товары и т.п.);
• деньги;
• дебиторская задолженность.

На пассивных счетах учитываются источники средств:

• уставный капитал;
• нераспределенная прибыль;
• кредиторская задолженность.

Активные счета должны иметь дебетовый баланс. Это означает, что дебет (доход) должен превышать кредит (расход). Например, запас на складе или наличные деньги в кассе не могут быть выражены отрицательным значением. Таким образом, для таких счетов сальдо может быть только дебетовым (отображается в левой части регистра бухгалтерского учета) или нулевым.

На пассивных счетах, наоборот, кредит должен быть больше дебета, а остаток размещается в правой части регистра. Например, задолженность по банковскому кредиту отражается на пассивном счете. Если дебет по такому счету превышает кредит, значит, вы заплатили слишком много, т.е отдали банку сумму больше, чем ваш долг. В этой ситуации остаток на конец периода будет размещен в правой части регистра и будет иметь отрицательное значение. Отрицательный баланс всегда отмечается красным цветом в бухгалтерской программе.

Красный баланс в счетах означает, что где-то допущена ошибка. Если бухгалтер формирует выписку по банку и видит, например, что остаток денежных средств отрицательный и выделен красным цветом, значит какая-то операция была пропущена или отражена некорректно.

Существуют также активно-пассивные счета, где остаток может рассчитываться как по дебету, так и по кредиту. Например, если остаток на счетах у покупателей дебетовый, это означает, что покупатель должен нам деньги. А остаток по кредиту возникает в тех случаях, когда покупатель перечислил предоплату, по которой отгрузка еще не осуществлена.

Если начальное сальдо равно конечному, это может означать две ситуации:

1. движений по счету в течение периода не было;
2. дебет и кредит были равны.

Например, остаток на счете материалов на начало месяца был 90 000 руб. (1200$ или 34800 грн). В течение месяца поступило материалов на сумму 45 000 руб. (600 долларов США или 17 400 гривен). Эти же материалы были выпущены в производство. Таким образом, остаток на конец месяца составил те самые 90 000 руб. (1200$ или 34800 грн.).

Бухгалтеру часто необходимо знать состояние счета не в конце периода, а сегодня. Для этого рассчитывается текущий баланс — баланс счета на данный момент времени.

Правила расчета конечного сальдо

Так как же рассчитать конечный баланс без ошибок? Вот основные правила:

1. Начальный баланс должен быть включен в расчет, если таковой имеется.
2. Все операции по счету должны быть отражены правильно и полностью.
3. В случае отрицательного сальдо (бухгалтерская программа выделяет такие сальдо красным цветом) необходимо проверить данные на наличие ошибок.

Исходящий остаток активного счета определяется по формуле:

С_{конец}=С_{начало}+О_{д}-О_{к}, где:

​(С_{конец} )​ — исходящий (исходящий) баланс;

​(С_{beginn} )​ — начальное сальдо (начальное сальдо;

​(O_d)​ — дебетовый оборот за период;

​(О_к)​ — кредитовый оборот за период.

Исходящее сальдо активного счета равно нулю, если сумма доходов с учетом начального остатка равна сумме расходов.

Например, задолженность покупателя на начало сентября составляет 112 500 руб. (1500$ или 43500 грн). В сентябре отгружено товаров на 37 500 руб. (500 долларов США или 14 500 гривен) и получил выплату в размере 150 000 рублей. (2000 долларов США или 58 000 гривен). Таким образом, окончательного расчетного баланса с покупателем не существует.

Для пассивных счетов используется формула:

С_{конец}=С_{начало}+О_{к}-О_{конец.}

Исходящий остаток по пассивному счету равен нулю, если на отчетную дату обязательства перед кредитором погашены. Например, в октябре компания заключила договор с новым поставщиком. 15 октября поступило материалов на сумму 30 000 руб. (400 долларов или 11 600 гривен), и 25 октября была выплачена такая же сумма. В конце месяца баланс будет равен нулю.

Если мы ошиблись и заплатили 37 500 руб. (500 долларов США или 14 500 гривен), то формируется дебетовый остаток в размере 7 500 рублей. (100 долларов США или 2900 гривен). Это значит, что произошла переплата поставщику, которую можно вернуть, написав письмо контрагенту с просьбой о возврате денег, или зачесть в следующих поставках.

Переплата не обязательно отображается красным цветом. В плане счетов все счета, отражающие взаиморасчеты, являются активно-пассивными. Если по такому счету произошла переплата, она будет отражена в дебете как аванс.

Однако, если вы видите на счетах некоторых активов (денежных средств или имущества) выделенный красным отрицательный остаток, то в счетах явно есть ошибка. Возможно, какая-то операция при приеме не была учтена или расход был отражен дважды. К активам, баланс которых ни при каких обстоятельствах не должен быть отрицательным, относятся:

1. Сырье-материальные ценности.
2. Основные фонды.
3. Деньги.

Сальдо во внешнеторговых отношениях

При анализе внешнеэкономической деятельности государства учитываются объемы экспортно-импортных операций. Это включает в себя как доставку, так и оплату. Для этого рассчитываются торговый баланс и платежный баланс.

Сальдо торгового баланса

Торговый баланс – это соотношение между экспортом и импортом. Если экспорт превышает импорт, это означает, что государство продает за границу больше товаров, чем покупает. Такой баланс называется положительным и свидетельствует о том, что товары, произведенные в данной стране, пользуются спросом у потребителей в других странах. Ярким примером является Швейцария, где наблюдается постоянное положительное сальдо торгового баланса. Швейцарские фармацевтические товары, бытовая техника и, конечно же, часы пользуются спросом во всем мире.

В целом превышение экспорта над импортом характеризуется как благоприятный фактор для экономики. Однако следует обратить внимание на структуру экспорта и импорта. Так в той же Швейцарии вывозятся продукты питания и промышленные товары. В России положительное сальдо достигается за счет экспорта сырья и энергоресурсов, что приводит к сокращению природных ресурсов. При этом количество рабочих мест в неэкспортно ориентированных сферах не увеличивается. В итоге в плюсе оказываются только экспортеры, которым не выгоден сильный рубль, а большая часть населения теряет доходы из-за ослабления национальной валюты.

Отрицательный торговый баланс возникает, когда импорт превышает экспорт. Этот фактор считается негативным, поскольку наибольшую долю потребления составляют импортные товары, а страдает развитие отечественного производства. Следовательно, возникает безработица, доходы населения сильно зависят от курсов валют других государств, из страны изымаются деньги.

Сальдо платежного баланса

Платежный баланс представляет собой разницу между поступлением средств из других стран и платежами за границу. Показатель используется при анализе взаиморасчетов между государствами и также может иметь положительное или отрицательное значение.

Как понять, когда положительный или отрицательный баланс между расчетами?

Положительный платежный баланс может быть в следующих случаях:

• если экспорт в целом по стране превышает импорт (положительное сальдо торгового баланса), соответственно и денежные доходы превышают расходы;
• государственный долг растет из-за дефицита бюджета — не хватает средств для расчетов с иностранными кредиторами.

Отрицательное сальдо возникает при превышении импорта над экспортом, а также при увеличении задолженности других стран за поставку товаров в предыдущие периоды. Возможен рост дебиторской задолженности, например, при рецессии в экономике ключевых стран-партнеров.

Функции

Теперь, когда мы знаем, что означает баланс, давайте перейдем к функциям этого индикатора.

Если говорить о расчетах в личных финансах, то здесь все предельно просто: нужно рассчитать остаток долга, чтобы знать, сколько вы должны или сколько денег вы должны. Также баланс вашего личного бюджета будет равен разнице между доходами и расходами.

В бухгалтерском учете баланс выполняет две функции:

1. Информационно. Менеджер предприятия, запросив у бухгалтера расчетный баланс, получает информацию, необходимую для принятия определенных мер. Так, например, если растет дебиторская задолженность (текущий остаток значительно превышает остаток на начало периода), следует проверить работу отдела продаж. При увеличении кредиторской задолженности может быть целесообразно сократить расходы на хозяйственную деятельность и рассчитаться с поставщиками сырья. Когда бухгалтер формирует платежное поручение на оплату контрагенту или перечисление налога, он ориентируется на остаток по соответствующему счету. Другими словами, благодаря балансу вы можете быстро получить данные, необходимые для работы.
2. Аналитический. Счета содержат информацию о сумме активов, доходах, прибыли, уставном капитале и других важных параметрах. Такая информация может потребоваться учредителям, инвесторам, подрядчикам и другим заинтересованным лицам. Например, при оценке кредитной заявки специалист банка анализирует данные баланса, сравнивая начальные и конечные остатки по счетам денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств. Это необходимо для анализа финансовой деятельности компании в определенный период.

Основная функция баланса в экономике – аналитическая. Чуть выше мы проанализировали термины торговый баланс и платежный баланс. Эти показатели необходимо изучать в динамике (т.е в течение нескольких лет) для анализа состояния внешнеэкономической деятельности государства.

Инвесторы обращают внимание на отчетные показатели компаний, акции которых котируются на бирже. Здесь также учитывались размер активов, финансовые результаты и другие показатели.

Что означает сальдо

В начале статьи уже упоминалось, что в дословном переводе с итальянского слово «баланс» означает «равновесие». Термин также встречается в контекстах:

• баланс (входящий или исходящий баланс);
• результат расчета;
• разница между доходами и расходами и т.д.

Наверняка многие слышали о «балансе и бульдоге». Простыми словами «бульдо» означает приблизительный или неправильный, неверный баланс. Это слово является жаргонным и не встречается в официальной терминологии.

Применение

Рассмотрим теперь подробнее, как используются балансовые показатели в национальной и мировой экономике. Особенно при торговле на прогнозы фундаментальный анализ проводится как по отдельным компаниям, представляющим интерес для инвесторов, так и для государств в целом. Это делается для определения направления инвестирования. Важным показателем является торговый баланс.

В торговом балансе

Как мы уже знаем, торговый баланс рассчитывается по формуле:

STB=EX-IMP, где:

EX — количество товаров, отправленных на экспорт;

IMP – это сумма ввозимых товаров.

Положительное значение STB свидетельствует о том, что товары этого состояния пользуются спросом в других странах. Следует отметить некоторые негативные стороны положительного торгового баланса:

• необходимые в стране товары экспортируются;
• увеличение экспорта приводит к укреплению национальной валюты. Мы уже упоминали Швейцарию, где правительство искусственно ограничивает курс франка, учитывает интересы экспортеров, которым невыгодно расти национальной валюте.

Отрицательный баланс характерен для экономически слаборазвитых стран. Однако есть исключения. Например, в США значительная часть производства переносится в другие страны. То же самое и в Японии. Таким образом, торговый баланс отрицательный, а экономика находится на высоком уровне.

Профессиональный трейдер должен знать такие нюансы и использовать более подробные данные в разрезе секторов экономики и отдельных компаний.

В платежном балансе

Платежный баланс отражает не только денежные расчеты за товары и услуги, но и движение капитала между странами. Эти параметры рассчитываются отдельно. Сегодняшний платежный баланс по внешнеторговым операциям нельзя оценивать отдельно от других показателей. Например, положительное сальдо может быть связано с тем, что в конце периода получен аванс за товары, отгрузка которых запланирована на следующий квартал или год. Поэтому следует учитывать данные за несколько периодов. Что касается баланса движения капитала, то этот показатель отражает приток иностранных инвестиций и объем инвестиций в экономику других стран.

Если приток капитала увеличивается, то это положительная тенденция, свидетельствующая о заинтересованности иностранных инвесторов.

На показатели платежного баланса влияют следующие факторы:

• инфляция;
• кризисы в мировой экономике;
• совершенствование технологий;
• колебания курса национальной валюты;
• санкции со стороны других государств и т.д.

В силу многих внешних факторов платежный баланс часто не имеет стабильного значения.

В международной торговле

Положение страны на международном рынке во многом определяется показателями внешнеторгового баланса. Эти показатели также влияют на курс национальной валюты. Если прогнозируется увеличение спроса на государственную продукцию, ставка будет расти. Другими словами, если анализ торгового баланса показал, что продукция пользуется спросом, ожидается спрос и на валюту.

Для поддержания положительного торгового баланса правительства иногда прибегают к таким мерам, как введение различных ввозных пошлин, мотивируя эти действия защитой интересов отечественных производителей. Когда об этом узнают иностранные партнеры, они принимают ответные меры. Эта политика называется торговой войной.

Отрицательному сальдо торгового баланса можно противопоставить положительный платежный баланс. Такая ситуация возможна для развивающихся стран с притоком капитала от иностранных инвесторов.

Примеры расчета

Чтобы избежать вопросов на тему «что такое баланс в бухгалтерском учете», приведем еще один пример из жизни предприятия, где будем использовать принцип двойной записи. Для краткости и простоты дебетовые операции будем обозначать буквой Д, кредитовые — буквой К.

1. 1 марта на склад поступил товар на 375 000 руб. (5 000 долларов США или 145 000 гривен). Бухгалтерские проводки были сделаны в бухгалтерской программе:

• Д «Товары на складе» — 375 000 руб. (5 000 долларов США или 145 000 грн.);
• Кредит «Расчеты с поставщиками» — 375 000 руб. (5000$ или 145000 грн.).

1. 5 марта покупателю отправлен товар на сумму 540 000 руб. (7 200 долл. США или 208 800 грн.):

• Д «Расчеты с покупателями» — 540 000 руб. (7 200 долл. США или 208 800 грн.);
• На «Внедрение» — 540 000 руб. (7 200 долларов или 208 800 грн.).

• Д «Реализация» — 375 000 руб. (5 000 долларов США или 145 000 грн.);
• В «Товары на складе» — 375 000 руб. (5000$ или 145000 грн.).

1. Установлен налог на добавленную стоимость с продаж:

• Д «Реализация» — 90 000 руб. (1200$ или 34800 грн.);
• На «Расчеты по налогам и сборам» — 90 000 руб. (1200$ или 34800 грн.).

1. 10 марта поступил платеж от покупателя:

• Д «Расчетный счет» — 540 000 руб. (7 200 долл. США или 208 800 грн.);
• На «Расчеты с покупателями» — 540 000 руб. (7 200 долларов или 208 800 грн.).

1. 15 марта поставщику было выплачено:

• Д «Расчеты с поставщиками» — 375 000 руб. (5 000 долларов США или 145 000 грн.);
• На «Расчетный счет» — 375 000 руб. (5000$ или 145000 грн.).

1. 31 марта отражается финансовый результат (прибыль) за квартал:

• Д «Реализация» — 75 000 руб. (1000$ или 29000 грн.);
• В «Прибыли и убытки» — 75 000 руб. (1000$ или 29000 грн.).

1. 25 апреля в бюджет перечислено НДС:

• Д «Расчеты по налогам и сборам» — 90 000 руб. (1200$ или 34800 грн.);
• На «Расчетный счет» — 90 000 руб. (1200$ или 34800 грн.).

Как рассчитать остатки на счетах вручную? Алгоритм расчета исходящего (закрывающего остатка) для активного счета следующий:

Входящий (входящий) остаток (дебет) + дебетовый оборот — кредитовый оборот = остаток на конец периода (дебет).

Для пассивного аккаунта:

Кредитовый остаток на начало периода + кредитовый оборот — дебетовый оборот = начальное сальдо (конечное).

Изобразим каждый счет схематически в виде небольшой таблицы. Такая таблица является своеобразной рыбкой (т.е заготовкой) для ручного подсчета баланса. Как правило, такие таблицы (учащиеся называют их «плоскостями») не имеют внешних границ и содержат два столбца, разделенных вертикальной чертой. Каждая операция должна отражаться на двух счетах – дебетовом и кредитовом. Мы используем сокращения:

Д — дебет;

К — кредит;

С начала — начальный баланс;

Из кон. — закрытие баланса;

ОД — дебетовый оборот;

ОК — кредитный оборот;

А — активный аккаунт;

П — пассивный счет;

AP — активно-пассивный счет (баланс можно отражать с обеих сторон).

С начала 0		С начала 0			С начала 0
Д	К	Д	К	Д	К
5000	5000	7200	7200	5000	5000
ОД 5000	ОК 5000	ОД 5000	ОК 5000	ОД 5000	ОК 5000
Из кон. 0		Из кон. 0			Из кон. 0

 

С начала 0			С начала 0	С начала 0
Д	К	Д	К	Д	К
5000	7200	1200	1200	7200	5000
1200		Внешний диаметр 1200	ОК 1200		1200
1000			Из кон. 0	ОД 7200	ОК 6200
ОД 7200	ОК 7200			Из кон. 1000
	Из кон. 0

 

	С начала 0
Д	К
	1000
НПД	ОК 1000
	Из кон. 1000

Остаток по счету (75 000 рублей (1 000 долларов США или 29 000 гривен)) будет переведен в актив баланса, а финансовый результат (прибыль от сделки в размере 75 000 рублей (1 000 долларов США или 29 000 гривен)) — пассивно. Если актив равен пассиву, все операции отражаются правильно.

Расчет развернутого сальдо

Детальный баланс используется для активно-пассивных счетов с разделением по контрагентам, видам платежей в бюджет или другим данным аналитического учета.

Аналитические счета ведутся для детализации информации об отдельных видах имущества, дебиторах и кредиторах, а также о доходах и расходах.

Например, есть задолженность по НДС 210 000 руб. ($2800 или 81200 грн), а по налогу на прибыль — переплата 112500 руб. (1500$ или 43500 грн). Или контрагент должен компании, а компания имеет долг перед другим поставщиком. В этом случае итоговый баланс счета в целом будет малоинформативным. Детализация необходима для получения более точных данных.

Остаток оборотов по счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» за 1 полугодие 2020 года
Проверять	Баланс на начало периода	Обороты за период	Остаток на конец периода
Контрагенты	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ООО «Стрела»	277760,42				277760,42
ОАО «Механический завод»			38166,64	38166,64
ООО Альтернатива			1037629,35	1250000.00		212370,65
ООО «АЛЬЯНС»	2413,89				2413,89
ООО «БРИГАНТИНА»			240 000,00	212747,43	27252,57

Как указано в отчете, ООО «Стрела» имеет задолженность перед ООО «РАДУГА». По состоянию на 30 июня 2020 года кредитором является ООО «Альтернатива.