Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

Что такое наследство

Права наследников установлены Гражданским кодексом Российской Федерации (часть 3 раздела V). Согласно документу, наследованием является имущество, которое переходит от умершего лица к наследнику по завещанию или без такового. Наряду с нематериальными благами дизайнер получает права и обязанности, связанные с наследством. К ним относятся:

• оплата штрафов;
• долг;
• штрафы, например, за счета за электроэнергию;
• земельные/транспортные сборы;
• документы на право собственности и т.д.

Если имущество находится в ипотеке или залоге, долг также придется погасить за счет наследника. Если долгов нет или они не значительны, получатель имущества может продолжить оформление своих прав. Процедура общепринятая. Закон определяет шестимесячный срок после смерти наследодателя. За это время будущий владелец недвижимости должен обратиться к нотариусу.

Возможно в этот период проживать по адресу умершего, но без регистрации. За это время создать прописку в квартире — невыполнимая задача. Прежде чем вы сможете зарегистрироваться в объекте наследия, вы должны получить свидетельство о праве собственности. Пока оформляется документ, наследнику придется оплатить земельный налог, коммунальные платежи и другие расходы, связанные с содержанием имущества.

получение наследства по закону – процесс одновременно грустный и радостный. С одной стороны, наследник теряет близкого человека, а с другой – приобретает имущество умершего в личное пользование. Для правильного оформления наследственных прав и отсутствия проблем с законом человеку необходимо знать все нюансы процедуры.

Уплата: налог по наследству

12 лет назад законом было установлено, что каждый наследник должен платить подоходный налог (13%) в казну, независимо от родства. Сейчас это правило отменено. Оставалось только оплатить госпошлину. Оставили то, что было, т.е подоходный налог, при оформлении прав наследника на изобретения и открытия в научной сфере, на произведения искусства.

Если имущество унаследовано детьми, родителями или супругом умершего и на момент смерти родственника они проживали по адресу унаследованного имущества, никаких платежей в бюджет не требуется. Условие также распространяется на родственников во второй, третьей и последующих линиях.

Если собственник имущества решит продать его в течение 3 лет с момента оформления наследства, с полученной суммы необходимо уплатить НДС.

Косвенные и прямые налоги

Прямые налоги – это обязательные платежи с граждан и юридических лиц, которыми облагаются доходы и имущество. Организации и работающие граждане вносят свой вклад в бюджет. Предметом налогообложения являются любые доходы, кроме социальных выплат (пенсий, пособий, государственных выплат). Примеры:

• подоходный налог;
• государственная пошлина;
• корпоративный налог;
• налог на имущество для организаций и индивидуальных предпринимателей и т.д.

До 2006 года наследством считался доход, полученный наследником. Теперь имущество умершего лица не облагается налогом (13%) на имущество. Этот платеж был отменен.

Наследство также освобождается от налога на добавленную стоимость (косвенный налог) по ставке 18%. Плата – это определенная сумма средств, устанавливаемая за услуги и товары в виде своеобразной надбавки к цене или тарифу. Продавец увеличивает стоимость продукции на 18%, которую оплачивает покупатель. Эти средства сначала поступают продавцу, то есть поставщику, от плательщика, а затем перечисляются государству. Учитывая, что при переходе наследства продавец (умерший) отсутствует, платить наследникам в этом случае не нужно. С 1 января 2019 года ставка НДС будет увеличена до 20%.

Налог на наследство прямой или косвенный

Остается только один косвенный налог, который необходимо заплатить при наследовании квартиры, коттеджа или земельного участка – это госпошлина. Периодизируется при оформлении документа на правопреемство в нотариальной конторе.

В соответствии со статьей 333.24 Закона о налогах ФЗ № 117 сумма для оформления прав наследника по завещанию и установленному законом исчисляется исходя из стоимости имущества и составляет:

1. 0,3% — выплачивается наследниками, связанными с первой семейной линией. 1142 ГК РФ (ФЗ №146) такими родственниками являются дети, родители, супруги, братья и сестры. Размер сбора не может превышать 100 000 рублей.
2. 0,6% — для остальных наследников. Размер вознаграждения не должен превышать 1 млн рублей.

Такой же сбор должен быть оплачен за транспортное средство — взимается процент от оценочной стоимости автомобиля. Переоформление осуществляется сначала через нотариуса, а затем в ГИБДД. На регистрацию дается 6 месяцев. В течение этого времени потенциальный владелец, которому достается автомобиль по наследству, не имеет права пользоваться им, даже если он включен в страховку. После смерти владельца все документы недействительны.

При обращении в нотариальную контору специалисты могут добавить дополнительные суммы к базовой стоимости своих услуг. Часто, чтобы не быть обманутыми, наследники самостоятельно проводят независимую оценку имущества. По результатам рассчитывается общая сумма вознаграждения. Наследник должен быть оплачен только в рамках определенной процедуры, без учета затрат на заполнение документов, сохранение оригинала на флеш-карте, печать и так далее

Есть льготы для определенных групп граждан. Инвалиды I и II групп имеют право на оплату половины сбора. Полностью освобождены от оплаты:

• представители органов государственной власти и местного самоуправления;
• лица, проживающие на момент смерти наследодателя и продолжающие проживать в том же доме или квартире во время оформления документов;
• общественные организации инвалидов;
• несовершеннолетние дети;
• лица с психическими расстройствами, в отношении которых выдан опекунский приказ.

Вклады в банках, средства на счетах, пенсии, не полученные умершим, также не облагаются прямым налогом.

Полный список лиц, освобожденных от уплаты пошлины, позволяющей им наследовать, указан в статье 333.38 Закона о налогах № 117. Последняя редакция документа внесена 11.10.2018.

Таким образом, при оформлении наследства необходимо будет произвести только один платеж – это государственная пошлина. Но законы часто меняются. На момент прочтения информация в этой статье может быть устаревшей. Наши консультанты предоставят актуальную информацию по всем вопросам.

Свойства прямых налогов

Прямые налоги – это:

• обязательные – начисляются вне зависимости от воли плательщика;
• непосредственность — непосредственная связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается на плательщике постоянно и регулярно;
• фокус — сразу после перечисления средств от этих налогов поступает в федеральный, региональный или местный бюджет;
• расчетный — рассчитывается по специальной формуле: произведение процентной ставки налога на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
• дифференциация – для отдельных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность неуплаты определенного налога;
• декларация – государственные органы заранее располагают информацией о перечисленной сумме налога, так как предприниматель подает правильную налоговую декларацию или иной отчетный документ;
• прямое воздействие на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных секторов бизнеса до подавления менее приемлемых.

Виды прямых налогов

1. При получении прибыли прямые налоги можно разделить на:
   • налогообложение фактических доходов: плательщик отчисляет процент от фактически полученной прибыли, исходя из своей платежеспособности (например, подоходный налог, подоходный налог и т д.);
   • налогообложение ожидаемой прибыли: объект налогообложения потенциально является источником прибыли, из которой будет изъят определенный процент (налог на имущество, земельный, транспортный и другие налоги).
2. После определения того, применяется ли к плательщику специальный налоговый режим, можно провести различие между:
   • реальные налоги — уплачиваются на общих основаниях в зависимости от реальных доходов (например, НДФЛ, НДПИ и др.);
   • персональные — начисляются с учетом индивидуальных особенностей плательщика, если ему предоставлены какие-либо льготы (например, НДФЛ, налог на наследство или дарение, налог на прирост капитала и т.п.).
3. В зависимости от того, кто должен платить, налог исчисляется:
   • физические лица — например, НДФЛ, водный, транспортный, земельный и др.;
   • юридические лица (организации) — НДФЛ с работников, водных ресурсов и др.;
   • оплата обоих.

Различия между прямыми и косвенными налогами

Представление о прямых и косвенных налогах

Налоговая система Российской Федерации построена на сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги облагаются непосредственно полученным доходом или стоимостью имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них процент изъятия дохода определяется законом. Для ряда прямых налогов предусмотрены льготы по уплате, а иногда и полное освобождение.

Товары и услуги облагаются косвенными налогами. Либо вся плата, либо ее часть включена в цену. Владелец, который продает товары или услуги, получает эти суммы налога, которые он затем возмещает государству. Таким образом, косвенные налоги практически уплачивает покупатель, а продавец является посредником в уплате косвенного налога, но именно его спрашивают о своевременности и правильности перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

Прямые налоги легче рассчитать и контролировать (в отличие от косвенных налогов). В то же время косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

Читайте также: Статья 155 ЖК РФ, где указаны последние изменения, устанавливающие срок оплаты коммунальных услуг

Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

Прямые налоги позволяют контролировать экономику страны. Они избирательно влияют на отрасли, помогают создавать лучшие условия для работы организаций в сферах бизнеса, требующих государственной поддержки. Они также могут создавать неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых неприемлемо для государства.

Примеры прямых налогов

Государство в лице налогового органа заранее знает, какой объем налоговых поступлений будет получен от конкретного прямого налога. Это достигается предоставлением организациям деклараций или иных отчетных документов, по которым исчисляется плата. Примеры таких налогов приведены ниже.

•  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для начисления доли их доходов, полученных в организациях Российской Федерации. Это касается граждан Российской Федерации и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога варьируется от 13 до 35% в зависимости от вида полученного дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в областной и местный бюджеты.

Сведения о порядке исчисления налоговой базы см в публикации «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

Не облагается налогом:

• пенсии;
• пособие по безработице;
• пособия по беременности и родам;
• донорское пособие;
• алименты;
• гранты на поддержку науки;
• международные или российские награды за высшие достижения в различных областях знаний и искусства;
• материальная помощь семье погибшего сотрудника от компании;
• выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
• доходы от продажи заготовленных лесных ягод, грибов и других лесных даров природы;
• доходы от реализации домов, квартир и другой недвижимости при условии, что они находятся в собственности более 5 лет (для объектов, приобретенных в собственность до 2016 года, более 3 лет);
• доход от наследования имущества;
• доходы, полученные в результате подарков от родственников;
• подарки на сумму менее 4000 руб.;
• иные доходы в соответствии со ст. 217 НК.
•  Налог на прибыль юридических лиц, являющийся для них основным налоговым платежом. Налогоплательщиками данного налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации. Объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией в результате ее деятельности в сфере производства и реализации товаров. Ставка налога на 2020-2021 годы составляет 20%.
•  Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

Имущество делится на движимое и недвижимое. Понятие движимого и недвижимого имущества дано в ст. 130 ГК РФ. Имуществом является все, что связано с землей (недра, сама земля, расположенные на ней здания и сооружения). Для того чтобы здание было признано недвижимым имуществом, необходимо, чтобы его перемещение с этого места было невозможным без разрушения. Связь должна быть подключена к нему. Движимое имущество — это все, что не подпадает под понятие имущества: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и т д.

С 2019 года движимое имущество освобождается от налогообложения.

При исчислении налога за основу принимается его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога указаны в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

Актуальную информацию об изменениях по налогу на имущество смотрите в материалах специальной рубрики «Налог на имущество предприятий – ставки, период и т.д.» .

Налог на имущество физических лиц допускает изъятие налога на объекты имущества, указанные в ст. 401 НК РФ. Речь идет о местных налогах. Сюда же относятся положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (статья 403 НК РФ). Налоговые ставки и налоговые льготы установлены соответственно в статьях 406 и 407. Налог исчисляется налоговым органом путем направления квитанций об уплате.

1. Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, владеющих земельными участками, с учетом их кадастровой стоимости. Существует также местный налог. Имеются земельные участки, по которым налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога определяется ст. 394 НК РФ. Организации самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. Для физических лиц ИФНС рассчитывает налог, отправляя им квитанции об оплате.

О функциях взимания земельного налога см материал «Объект налогообложения земельным налогом».

1. Транспортный налог относится к региональным. Его уплачивают владельцы автомобилей, самолетов и других транспортных средств, перечисленных в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога указаны в ст. 361 НК РФ. Повышающие коэффициенты предусмотрены (п. 2 ст. 362 НК РФ) на автомобили стоимостью более 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего законодательства властями региона. В отношении автовладельцев предусмотрены разные налоговые ставки в зависимости от года выпуска автомобиля и экологического класса. Исчисление и уплата транспортного налога юридическими лицами осуществляется самостоятельно, а физическими лицами — на основании уведомлений Федеральной налоговой службы.

Какой процент берет нотариус за оформление наследства?

Необходимо сразу уточнить, что плата за услуги нотариуса при заключении наследства не устанавливается им самостоятельно, а регулируется налоговым законодательством. Статья 333.24 НК РФ содержит размер государственной пошлины, взимаемой за совершение нотариальных действий. Он обязателен для исполнения нотариусами по всей России, а потому одинаков во всех городах. Размер государственной пошлины (другое ее название: нотариальный тариф) устанавливается в процентах от стоимости недвижимости.

Помимо госпошлины, лица, желающие оформить наследство, оплачивают непосредственно работу нотариуса, который занимается наследственным делом в течение 6 месяцев. Эта плата за технические и юридические услуги является комиссией FCTC, и она также не является произвольной. Размер определяется один раз в год региональной нотариальной палатой и устанавливается на территории нотариального округа. Поэтому сумма может незначительно отличаться в разных регионах России, но она будет одинаковой в любой нотариальной конторе области.

Юридические и технические услуги включают в себя множество действий, совершаемых нотариусом в рамках оформления наследства. Это запросы в банки, другие организации, размещение объявлений об открытии наследства в печатных СМИ и на электронных ресурсах, комплектация документов для рассмотрения наследственных дел, подготовка и выдача свидетельств о наследстве.

Сколько составляет госпошлина и сумма НДФЛ нотариусу за оформление наследства в Москве в 2022 году приведена в таблице 1. Общая сумма зависит от вида имущества, количества наследуемых предметов и количества наследников и степени их родства с умершим наследодателем. Оплата производится по соглашению наследников.

Форма собственности, семейные отношения	Нотариальный тариф (госпошлина) в соответствии с НК РФ, руб.	Размер УПТХ, руб.	Примечание
Объекты имущества, в том числе доли в праве собственности
Близкие родственники, входящие в первую-вторую очередь наследников (супруги, дети, родители, братья и сестры)	0,3% (общая сумма не более 100 тыс.)	7000	FPTH рассчитывается отдельно для каждого объекта. Если свидетельство о праве на наследство выдается на несколько лиц, за каждого последующего наследника уплачивается дополнительно 2000 рублей (от 2.
наследники по третьей и последующих линиях, а также те, кто не состоит в родстве с умершим родом	0,6% (максимальный размер 1 миллион)
Денежные средства (на счетах в банках, в виде пенсий, заработной платы, страховых возмещений)
Для всех наследников с суммой			Размер УПТХ одинаков, независимо от количества наследников, указанного в свидетельстве.
До 10 тыс руб	0	0
От 10 тысяч до 100 тысяч рублей		1000
Более 100 тыс		3500
Иные виды наследственного имущества (транспорт, вещи, предметы, патенты и т д)
Госпошлина при оформлении наследства у нотариуса исчисляется в процентах, соответствующих недвижимому имуществу		3900	Количество UPTH рассчитывается для каждого объекта. Количество человек в аттестате не имеет значения.

Таблица 1.

Пример расчета суммы оплаты нотариусу за оформление наследства

Боргер А., живший и умерший в Москве, оставил в наследство квартиру стоимостью 9 млн рублей и дачу, оцененную в 2,5 млн рублей. Цена объектов определяется кадастровой стоимостью. Имущество досталось двум наследникам первой очереди (сыну и дочери) и разделено между ними поровну. Ниже представлен расчет, который показывает, сколько должен заплатить нотариус за оформление наследства в данной ситуации, если наследники решат получить одно свидетельство на двоих.

1. Плата УПТХ за оформление заявления о принятии наследства: 1000 рублей с каждого лица, подавшего заявление.
2. Сумма госпошлины за свидетельство о праве собственности на имущество: 0,3% * 9 000 000 + 0,3 * 2 500 000 = 34 500 руб.
3. Сумма УПТХ: 7 000 * 2 (объекты) = 14 000 + 2 000 (на двоих) = 16 000 руб.

Общая сумма составила 50 500 рублей за оформление наследства общей стоимостью 11,5 млн рублей. Добавим, что заявление о переходе права собственности на недвижимые объекты в орган Росреестра нотариус подал бесплатно. Наследники уплатили только государственную пошлину за регистрацию недвижимого имущества на свое имя в размере: 2000 руб. (квартира) и участок 350 руб.

Льготы по оплате нотариальных услуг

Для отдельных категорий граждан законом или приказом Нотариальной палаты предусмотрены льготы по уплате государственной пошлины и нотариальных услуг. Таким образом, лица, которые наследуют:

1. объект имущества (доля в нем), в котором проживали совместно с умершим наследодателем в день его смерти и продолжают в нем проживать;
2. имущество погибших (умерших от ран) военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, репрессированных, а затем реабилитированных граждан.

Также государственную пошлину не платят несовершеннолетние наследники, покровительствуемые лица. Инвалиды 1 и 2 групп имеют право на снижение тарифа нотариуса на 50 %.

Покажем, сколько берет нотариус за оформление наследства в случае, когда бенефициары находятся среди наследников. Используя предыдущий пример, предположим, что сын умершего имеет инвалидность 1 типа, а дочь несовершеннолетняя. В этом случае стоимость регистрации составит 12 625 рублей.

Сложные наследственные дела

Оформление наследства не всегда так просто, как в показанном выше случае. Иногда оно сопровождается разделом супружеской доли имущества, ее разделом по соглашению между наследниками и другими условиями, усложняющими процесс. Несмотря на то, что процент нотариуса при оформлении наследства останется прежним, общие затраты увеличатся за счет оформления дополнительных документов.

Выделение доли наследства пережившим супругом

Вдовец (вдова) являются наследниками первой очереди. Однако до принятия наследства они вправе выделить свою супружескую долю из имущества, нажитого совместно с умершим. Это ровно половина всего имущества. То, что принадлежало лично наследодателю (по брачному договору, унаследовано или получено в дар), не является частью совместной собственности.

Выделение его доли не лишает оставшегося в живых права на получение наследства вместе с другими наследниками. Перед вступлением в права наследования он должен обратиться к нотариусу с заявлением о выделении супружеской доли из наследства и выдаче соответствующего свидетельства о праве на нее. При этом комиссия нотариуса за оформление наследства берется в фиксированном размере (таблица 2).

Тип недвижимости	Госпошлина, руб.	Размер УПТХ, руб.	Примечание
Твердые объекты	200	7000	UPTX начисляется один раз вне зависимости от количества объектов
Денежные средства на банковском счете, страховые суммы, потерянные пенсии, зарплата	До 10 000 рублей бесплатно; Свыше 10 тысяч и до 100 тысяч рублей. = 1000 руб. Более 100 тысяч рублей = 4000 рублей.
Другие виды совместной собственности	5000

Стоимость оформления при разделе наследства

Если у умершего несколько наследников и в наследство входит также несколько объектов, долевое распределение имущественных прав может быть для них неудобным. Подрядчики могут договориться между собой, заключив соглашение о разделе наследства и нотариально удостоверив его. Этот документ направляется в регистрирующие органы (Росреестр, ФНС, ГИБДД) в качестве основания для оформления отдельных видов имущества на лиц, указанных в договоре. Может быть предусмотрена выплата отступных для уравнивания долей в денежном выражении.

Независимо от того, насколько заинтересован нотариус в оформлении наследства, договор о разделе оформляется отдельно, а потому увеличивает общие расходы для наследников.

В наследство входят квартира стоимостью 10 млн рублей, автомобиль стоимостью 2 млн рублей, жилой дом (5 млн рублей) и земельный участок (3 млн рублей). Наследниками являются двое сыновей покойного. При обычном наследовании каждый из них приобретает по ½ доли в праве на все перечисленные объекты. Поскольку они проживают в разных городах и намерены продать унаследованное имущество, им удобнее оформить объекты на собственника. Они составили соглашение о разделе наследства, согласно которому:

1. первый наследник получает квартиру и автомобиль (общая стоимость 12 млн рублей);
2. дом и земельный участок оформлены на второго наследника (8 млн руб.), при этом он получает финансовую компенсацию от первого в размере 2 млн руб.

В таблице 3 показано, сколько нотариус берет за наследование в условиях, описанных в примере.

Тип недвижимости	Госпошлина, руб.	Размер УПТХ, руб.	Примечание
Нотариальное удостоверение соглашения об определении долей наследственного имущества	500	6000	Если количество наследников более 2 человек, за участие в договоре за каждого последующего лица взимается дополнительно 1000 рублей, но общая сумма не может превышать 13 тысяч рублей.
Удостоверение наследственного договора по факту	По стоимости контракта: До 1 млн рублей = 2000; От 1 до 5 миллионов рублей = 5 000 рублей + 0,2% от суммы превышения порога; Более 10 миллионов рублей. = 23 000 рублей + 0,1% от суммы превышения (макс 500 тыс руб.).	9000	Если в договоре участвует несколько объектов недвижимости, то за каждый последующий, начиная со второго, взимается дополнительно 1000 рублей. (всего не более 13 000).

Таблица 3

Стоимость имущества для расчета госпошлины

Так как процент нотариуса при заключении наследства строго закреплен законом, изменить его нельзя. Но возможно в некоторых случаях уменьшить стоимость унаследованного имущества, от которого производится расчет. Выгодно это или нет, судить должны сами наследники. В большинстве случаев имущество, бизнес (компании, доли в ООО), ценные бумаги (доли) имеют высокую цену и, соответственно, процент при исчислении государственной пошлины).

Таблица прямых и косвенных налогов

Все виды налогов можно свести в таблицу:

Тип налога	Название сокровища	Бюджеты
федеральный	региональный	местный
Прямые налоги	Для физических лиц
Подоходный налог	в
Налог на имущество			в
Транспортный сбор		в
Основной налог			в
Водный налог	в
Для юридических лиц
Подоходный налог	в
НДФЛ с наемных работников	в
Налог на имущество		в
Транспортный сбор		в
Основной налог			в
НДПИ	в
Налог на игорную деятельность		в
Водный налог	в
Торговая комиссия			в
Косвенные налоги	НДС	в
Акциз	в