Справка о балансовой стоимости активов

Что входит в справку

В справке о балансовой стоимости активов предприятия отражаются сведения о его оборотных и основных средствах, в частности общая оценка их стоимости.

К активам относится все имущество предприятия (здания, сооружения, оборудование, машины, транспорт, денежные средства, сырье, готовая продукция и так далее), как средства заработка, так и только находящиеся на балансе.

Признаки первоначальной и остаточной стоимости

Основные средства характеризуются различными видами оценки, такими как первоначальная и остаточная стоимость. Под первым понимают цену, уплаченную за основное средство в момент его приобретения. Она определяется рядом признаков, которые в совокупности составляют цену объекта недвижимости:

• прямая цена самого актива;
• транспортные расходы;
• налоги, пошлины и сборы;
• сметные затраты на пуско-наладку оборудования.

Первая оценка является постоянной величиной. Он остается неизменным с момента приобретения и постановки на учет основных средств и на весь период использования, за исключением случаев переоценки актива (переоценки или списания), модернизации или ликвидации.

Остаточная стоимость является переменной. Она уменьшается ежемесячно в результате начисления амортизации на сумму первоначальной цены. Это показатель, необходимый для определения текущего технического и морального состояния основного имущества.

Первая оценка – это показатель, учитывающий объект, а остаточная стоимость – это величина, характеризующая состояние объекта в течение периода использования.

Методы расчета остаточной стоимости

Стоимость объекта в виде остатка рассчитывается ежемесячно — с момента составления отчетности по результатам инвентаризации или на конец периода, определенного бухгалтером. Помимо первоначальной и остаточной, есть еще и восстановительная стоимость. Он определяется только для тех объектов, по которым на отчетную дату была организована переоценка.

Вот формула, которая показывает, как рассчитать остаточную стоимость основных средств:

В формуле:

• OSB (B) — начальная, восстановительная стоимость. Когда эта формула используется для определения RCF, организация не может выбирать между исторической стоимостью и стоимостью замещения. Восстановительная стоимость используется, если ранее по конкретным основным средствам была проведена переоценка, которая определила восстановительную стоимость активов. В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 переоценка проводится один раз в год 31 декабря отчетного года;
• А – амортизация, начисленная на отчетную дату.

А вот как определить остаточную стоимость основных средств при расчете показателя с использованием счетов аналитического учета:

По дебету 01 по счету учтены первоначальные и восстановительные затраты, а по КТ по ​​счету 02 начисленная амортизация на дату расчета. Для правильного проведения расчетов из агрегированных данных счета 02 необходимо вычесть начисленную амортизацию по денежным средствам, учитываемым на счете 01, так как амортизация основных средств осуществляется согласно 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Амортизационные отчисления устанавливаются для всех видов основных средств. Правила их расчета установлены ПБУ 6/01. Амортизация по нематериальным активам начисляется в порядке, установленном ПБУ 14/2007.

Читайте также: Как признать ребенка полностью дееспособным

Оценка остаточной стоимости

Решение о переоценке основных объектов принимает руководство. Переоценка проводится один раз в год, но не чаще, и только в отношении активов, находящихся в собственности компании. Это не обязательная процедура, решение принимается на добровольной основе. Применяется правило: если переоценка ранее не проводилась, но когда-то была организована в учреждении, ее необходимо будет проводить регулярно. Процедура организована в конце расчетного периода — года (на 31 декабря).

В результате переоценки определяется сумма взыскания. Восстановительная стоимость основных средств представляет собой новую оценку конкретного актива после его переоценки.

Для проведения переоценки руководитель издает приказ, в котором перечислены однородные объекты, нуждающиеся в переоценке. Основой для расчета является текущая стоимость недвижимого имущества. При переоценке объектов бухгалтер должен сделать следующее:

• пересчитать текущую стоимость основных средств;
• рассчитать обновленную сумму амортизации;
• отражать новые суммы на счетах;
• добавить стоимость переоценки к добавочному капиталу;
• отражает полученное списание в составе прочих расходов.

Результат процедуры заносится в бухгалтерский баланс отдельной строкой.

Использование в бухгалтерском учете

Для расчета налога на имущество просто необходима остаточная стоимость основных средств: она служит базой для расчета среднегодового показателя за отчетный и предыдущие периоды. Рассчитанное значение используется для:

• сделки купли-продажи и мены имущества и разрешение имущественных споров;
• выдача кредитов под залог недвижимости;
• расчет страховых сумм;
• осуществить банкротство организации;
• реструктуризация образовавшейся задолженности перед компанией и др.

Те учреждения, у которых общая остаточная стоимость активов превышает установленный лимит в 150 млн рублей, не имеют права применять УСН (п. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие счета бухучета использовать

Величина оценки имущества по балансу определяется также по показателям бухгалтерского учета — путем сопоставления баланса отдельных счетов. Бухгалтер должен сформировать оборотную форму по счетам 01 и 02 за определенный период, и по сумме оборотов рассчитать необходимый показатель.

Счет 01 «Основные средства» используется в учете для отражения первоначальной стоимости основных средств. На счете 01 учтены все затраты на приобретение, изготовление и ввод в эксплуатацию объекта недвижимости. Эти расходы отражаются по дебету счета 01. Поэтому для расчета остаточной стоимости необходимо определить дебетовое сальдо на конкретную дату.

Счет 02 «Амортизация основных средств» используется для определения учетных данных по амортизации. Амортизация, которая начисляется на имущество, осуществляется за счет кредита и накапливает сумму отчислений до момента списания актива с баланса. Для расчета остаточной стоимости бухгалтер должен определить общий кредитовый оборот за определенное число.

Формулу и порядок расчета разницы между оборотами 01 и 02 по регистрам бухгалтерского учета мы подробно описали ранее. Само действие осуществляется следующим образом: ОСТ = баланс на Дт 01 — баланс на Кт 02.

ВАЖНО!Начисляются не только объекты имущества по регистру 01, но и активы, сформированные в виде доходных вложений в материальные ценности. При расчете необходимо распределять начисленную амортизацию только на основные средства.

Вот что включает в себя остаточная стоимость основных средств в балансе:

• строка 1150 — остаточная стоимость объектов имущества, учитываемых на счете 01;
• строка 1160 — соответствующее значение доходных вложений в материальные ценности.

Также рассчитывается значение баланса по группам нематериальных активов на предприятии. Необходимо сформировать выручку по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». На счете 04 отображается информация о начальной цене нематериальных активов, а на счете 05 – начисленная амортизация. Остаточная стоимость по нематериальным объектам рассчитывается как разница между суммой по дебетовому обороту 04 и итоговым остатком по кредиту 05.

Если организация принимает решение о реализации имущества, то на момент реализации необходимо указать величину остаточной стоимости, которая списывается отдельно от амортизации. Списывают не только стоимость остатка, но и первоначальную стоимость. Основой документации для проведения операции является справочный расчет остаточной стоимости реализуемого имущества. Для списания остатков основных средств при реализации необходимо открыть субсчет 01.11 — «Выбытие» к счету 01. На нем отражается цена продажи, которая отличается от цены покупки имущества.

Какие проводки использовать

Представим наиболее важные статьи учета в таблице:

Дт 140110172 Кт 110134410	Амортизация ОСТ для бюджетного учреждения	Закон амортизации ОС-4 и расчет бухгалтерской задачи
Дт 91.2 Кт 01.2	Амортизация для коммерческих и некоммерческих организаций	Закон об амортизации, справочный расчет
Дт 02 Кт 01	Амортизация накопленной амортизации по объекту	Расчет амортизации

Особенности при упрощенном налогообложении

Для упрощенной системы налогообложения допускается ввод выручки от реализации в момент поступления выручки. Для ОСНО как прибыли, так и убытки возникают в результате обесценивания имущества. Убыток необходимо отразить в бухгалтерском учете проводкой Дт 99 Кт 91. Образовавшийся убыток считается частью затрат равномерно – равными частями в течение определенного фактурного периода. Временной интервал в данном случае составляет один месяц. Для вывода расчетного периода бухгалтер выполняет следующие действия: из планового срока службы имущества (исчисляемого месяцами) вычитает фактический срок использования в организации.

Срок изменяется с учетом понижающих или повышающих коэффициентов, рассчитанных на основе амортизационной премии. Если применялся ускоренный метод начисления амортизации, специалисту рекомендуется сократить расчетный период (письмо Минфина № 03-03-06/1/511 от 04.08.2009). При использовании понижающего коэффициента расчетный период, наоборот, увеличивается (письмо Минфина от 23.11.2011 № 03-03-06/2/280).

В 2009 году окончила экономический факультет Южного федерального университета по специальности «экономическая теория». В 2011 году — магистр по специальности «Экономическая теория», защитил кандидатскую диссертацию.

Амортизация основных средств – это процедура, при которой объект имущества не может быть использован для работы и подлежит снятию с учета. Разберем основные правила начисления амортизации основных средств в бюджетных учреждениях в 2020 году.

Классификатор основных средств представляет собой справочник позиций, объединяющий основные средства в однородные группы и определяющий срок их полезного использования. Необходимо выяснить амортизационную группу основных средств организации.

30 сентября 2019 Бухгалтерский учет Как определить первоначальную стоимость основных средств Общая первоначальная стоимость основных средств представляет собой сумму всех затрат, понесенных организацией в процессе создания или приобретения актива. Срок регламентирован п. 7 ПБУ 6/01, применяется при принятии единицы основных средств к учету в балансе. 24 Октября 2019 Бухгалтерская инструкция: как вести учет основных средств для бюджетной организации

Учет основных средств в бюджетном учреждении – это порядок учета операций по поступлению, выбытию, переоценке денежных средств. Рассмотрим, что представляют собой основные средства на счетах бюджетных организаций.

Для чего нужна справка

Несмотря на то, что справка является достаточно информативным документом и может подробно описать финансовую картину деятельности компании, она не относится к обязательным документам, включаемым в отчетность.

Чаще всего необходимо проводить аналитическую работу с бизнесом предприятия и вести внутреннюю отчетность и учет, а также, в некоторых случаях, для заинтересованных структур «извне».

Сертификат актуален, например, когда требуется подтвердить солидность и надежность организации в банковских и кредитных учреждениях, страховых компаниях, перед потенциальными или существующими инвесторами, контрагентами и так далее

Для чего нужна выписка из бухбаланса

Свидетельство часто необходимо для освобождения компании от налога на добавленную стоимость в соответствии с 145 НК РФ (чей доход без учета НДС за предыдущие 3 месяца составил до 2 млн руб).

Выписка входит в пакет документов, которые компания должна предоставить в ИФНС для освобождения от этого сбора.

Как подготовить данные для выписки

Информация, указанная в выписке, должна быть достоверной на дату ее составления. Для этого бухгалтер обращается к бухгалтерскому балансу.

При подготовке выписки об освобождении от НДС необходимо собрать информацию об объеме реализованных товаров или услуг. В этом случае в бухгалтерском балансе этой информации нет, и ее необходимо брать из регистров бухгалтерского учета.

Не подлежат учету:

• доходы от операций, не облагаемых НДС;
• реализация товаров за пределами Российской Федерации;
• получен аванс;
• доход, который организация получила в рамках своей деятельности на ЕНВД;
• товары и услуги, которые были переданы или предоставлены безвозмездно.

Образец выписки из бухгалтерского баланса: как правильно составить

Вы можете сформировать выписку на стандартном листе формата А4 или на фирменном бланке компании. Акт должен быть подписан сотрудником, его составившим. Этот документ не требует печати.

Документ содержит следующие элементы:

• реквизиты организации: наименование, адрес, ИНН, КПП;
• дата составления выписки;
• наименование выписки по счету (например, бухгалтерская выписка) и номер;
• таблица необходимой информации;
• должность, ФИО бухгалтера, подготовившего документ.

Как первичный документ выписка подлежит учету и хранению не менее 3 лет и более (в зависимости от цели составления).

Зачем нужно составлять справку о балансовой стоимости основных средств?

В справке о балансовой стоимости основных средств указывается их стоимость по данным бухгалтерского учета на конкретную дату. Он не относится к обязательным формам учета, но может быть интересен определенной группе пользователей.

Основные средства классифицируются как капитальные вложения в организацию. Они обладают меньшей степенью ликвидности, чем, например, оборотные средства, и показывают имущественное и финансовое положение предприятия.

О том, как провести аудит вложений в основной капитал, читайте в статье «Ревизия вложений в основной капитал (счет 08)».

Справку о балансовой стоимости основных средств можно использовать для внутреннего анализа платежеспособности предприятия, для целей управленческого учета, а также направлять для оценки сторонним пользователям — инвесторам, кредитным организациям, страховым компаниям и другим. Основные средства могут выступать в качестве залога в коммерческих сделках.

Подробнее о том, что связано с основными средствами, читайте в нашей статье «Основные средства на балансе».

Если у вас есть доступ к К+, проверьте, правильно ли вы определили балансовую стоимость основных средств. Если у вас нет доступа, получите бесплатную пробную версию и перейдите к руководству по отчетности.

Оборотные и внеоборотные активы

Активы любой фирмы делятся на два типа:

1. Договорная. К ним относятся:
   • товарно-материальные запасы, в том числе готовая к продаже продукция;
   • денежные средства в кассе организации и на расчетных банковских счетах;
   • дебиторская задолженность, т.е все, что может быть обращено в деньги в короткие сроки.
2. Непригодный. Это основные средства и неимущественные активы, которые гораздо сложнее превратить в денежные средства (здания, оборудование, производство, информационные системы и т.д.).

Хороший показатель, если оборотные средства выше основных средств – в этом случае предприятие признается успешным с точки зрения финансовой деятельности и платежеспособности, а значит, вероятность достижения поставленных целей намного серьезнее.

Когда составляется документ

Обычно документ оформляется по окончании какого-либо отчетного периода (полгода, года). Такая периодичность позволяет своевременно оценить финансовое состояние компании, а также с помощью анализа определить дальнейшую стратегию развития компании (особенно когда в справку вносятся сведения сразу за несколько лет).

Кто составляет документ

Ответственность за составление документа обычно возлагается на сотрудника бухгалтерии, т.е сотрудника, имеющего доступ к финансовым результатам компании.

После создания справки ее в обязательном порядке отправляют на подпись руководителю бухгалтерии, затем она должна быть утверждена директором.

К составлению справки нужно отнестись очень внимательно, от правильности заполнения порой зависит будущее предприятия. Поэтому наличие ошибок, неточностей и тем более недостоверных или заведомо ложных сведений в справке недопустимо. Если оплошность все-таки произошла, исправлять ее не следует, лучше заполнить новую форму.

Правила составления справки

На сегодняшний день не существует единой формы справки о балансовой стоимости активов, поэтому сотрудники компаний и организаций могут написать документ в произвольной форме или, при наличии в компании разработанного и утвержденного шаблона документа, следовать образцу.

Иногда документ готовится исходя из требований учреждения, для которого собирается информация о финансовой деятельности компании.

Единственное – в любом случае нужно учитывать, что в справку необходимо внести ряд обязательных сведений:

• название документа;
• название компании;
• место и дата составления формы;
• если сертификат исходящий, можно указать, для какой организации он предназначен;
• сведения о балансовой стоимости активов за требуемый период времени (необходимо указать). Здесь указывается их общая стоимость, разделенная на оборотные и основные средства.

При необходимости эти данные можно описать более подробно, в виде таблицы.

Оформление справки

Справка может быть написана от руки или напечатана на компьютере, на обычном листе формата А4 или на фирменном бланке компании (последний вариант предпочтительнее, т к в нем априори указаны реквизиты компании).

Важно строго соблюдать только одно условие – документ должен быть подписан руководителем организации (или лицом, являющимся его официальным представителем), а также главным бухгалтером. При этом подписи должны быть «живыми» — использование факсимильных автографов, т.е распечатанных каким-либо образом, недопустимо.

Заверять аттестат с использованием различных видов штемпельной продукции сегодня не нужно – это нужно делать только тогда, когда во внутренних локальных правовых актах компании заложена норма применения печатей и штампов для бумаг обсервации.

Сертификат обычно составляется в одном оригинальном экземпляре, но при необходимости могут быть изготовлены дополнительные заверенные копии.

Сведения о сертификате вносятся в специальный реестр, а если он предназначен для стороннего учреждения, то и в реестр исходящей документации.

Где найти бланк справки о балансовой стоимости?

Форма справки об балансовой стоимости основных средств не утверждена на законодательном уровне. Это означает, что вы можете использовать любую форму для этого документа. Помните, что хозяйствующие субъекты вправе разрабатывать формы тех или иных документов исходя из своих потребностей и особенностей своей деятельности. Поэтому фирма также может утвердить форму и вид этого документа самостоятельно, и зафиксировать его в нужном порядке.

Основные средства в паспорте могут быть перечислены по наименованию (при их небольшом количестве) или разделены на группы: хозяйственные здания, машины, приспособления и оборудование для производственных нужд и так далее.

Пример составления такой справки вы можете увидеть на нашем сайте. Предлагаем два варианта оформления этого документа (они приведены в файле, который вы можете скачать по ссылке ниже):